股權(quán)減持偷稅被查！涉及30位自然人
時間：2024-03-18作者：
國家稅務(wù)總局烏魯木齊高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)（新市區(qū)）稽查局稅務(wù)事項通知書
烏高稅稽稅通〔2024〕21號
新疆中企股權(quán)投資有限合伙：（統(tǒng)一社會信用代碼：91650100688840736W）我局對你公司2017年1月1日至2020年12月31日的涉稅情況進(jìn)行檢查?，F(xiàn)將檢查環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)的你公司涉稅違法事實告知如下：1.2018年3月至2020年1月期間，你公司減持“立昂技術(shù)”股票3214000股，成交金額97,469,235.98元，按照增值稅規(guī)定確定的買入價為10,483,265元，取得不含稅銷售額84,452,399.01元，你公司未按規(guī)定申報繳納增值稅。 根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 <營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定> 第一條第三款第三項“金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。金融商品的買入價，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個月內(nèi)不得變更。金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票”、《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號）第五條“單位將其持有的限售股在解禁流通后對外轉(zhuǎn)讓的，按照以下規(guī)定確定買入價：(二)公司首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司股票首次公開發(fā)行(IPO)的發(fā)行價為買入價”及《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1 <營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法> 第四十五條第三項“增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為：“納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天”之規(guī)定，你公司未申報繳納2018年第一季度增值稅344,495.25元，2018年第二季度增值稅420,865.56元，2019年第一季度增值稅134,422.60元，2020年第一季度增值稅1,633,788.56元。計算過程：13,495,700.40-1,668,030=11,827,670.4011,827,670.40÷（1+3%）×3%=344,495.2516,374,822.48-1,925,105=14,449,717.4814,449,717.48÷（1+3%）×3%=420,865.565,590,241-975,065=4,615,1764,615,176÷（1+3%）×3%=134,422.6062,008,472.10-5,915,065=56,093,407.1056,093,407.10÷（1+3%）×3%=1,633,788.562.因你公司未申報繳納2018年第一季度增值稅344,495.25元，2018年第二季度增值稅420,865.56元，2019年第一季度增值稅134,422.60元，2020年第一季度增值稅1,633,788.56元，造成未按規(guī)定計算申報并繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。根據(jù)《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》及《國務(wù)院關(guān)于廢止和修改部分行政法規(guī)的決定》（國務(wù)院令第588號）第二條“凡繳納增值稅，消費稅，營業(yè)稅的單位和個人，都是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），都應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納城市維護(hù)建設(shè)稅”、第三條“城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實際繳納的消費稅，增值稅，營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與增值稅，消費稅，營業(yè)稅同時繳納”、第四條“城市維護(hù)建設(shè)稅稅率如下：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%”之規(guī)定，你公司生產(chǎn)經(jīng)營地址在新疆烏魯木齊高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)（新市區(qū)）高新街258號數(shù)碼港大廈2015-89室屬市區(qū)，適用7%的稅率，你公司未申報繳納2018年第一季度城市維護(hù)建設(shè)稅24,114.67元，2018年第二季度城市維護(hù)建設(shè)稅29,460.59元，2019年第一季度城市維護(hù)建設(shè)稅9,409.58元，2020年第一季度城市維護(hù)建設(shè)稅114,365.20元。計算過程：344,495.25×7%=24,114.671,633,788.56×7%=114,365.20根據(jù)《征收教育費附加的暫行規(guī)定》及《國務(wù)院關(guān)于修改〈征收教育費附加的暫行規(guī)定〉的決定》第三條“教育費附加，以各單位和個人實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費稅的稅額為計征依據(jù)，教育費附加率為3%分別與增值稅、營業(yè)稅、消費稅同時繳納”之規(guī)定，你公司未申報繳納2018年第一季度教育費附加10,334.86元，2018年第二季度教育費附加12,625.97元，2019年第一季度教育費附加4,032.68元，2020年第一季度教育費附加49,013.66元。計算過程：344,495.25×3%=10,334.861,633,788.56×3%=49,013.66根據(jù)《新疆維吾爾自治區(qū)人民政府關(guān)于修改〈新疆維吾爾自治區(qū)地方教育附加征收使用管理辦法〉的通知》（新政發(fā)〔2011〕24號）“在本自治區(qū)行政區(qū)域內(nèi)所有繳納增值稅、營業(yè)稅、消費稅的單位和個人(包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人)，都應(yīng)當(dāng)按照實際繳納‘三稅’稅額的2％繳納地方教育附加。本通知自2011年3月1日起執(zhí)行”之規(guī)定，你公司未申報繳納2018年第一季度地方教育附加6,889.91元，2018年第二季度地方教育附加8,417.31元，2019年第一季度地方教育附加2,688.45 元，2020年第一季度地方教育附加32,675.77元。計算過程：344,495.25×2%=6,889.911,633,788.56×2%=32,675.77上述違法事實，有以下證據(jù)證實：增值稅買入價計算表、增值稅計稅依據(jù)計算表、增值稅及附加稅費歸集表、新疆中企股權(quán)投資有限合伙企業(yè)增資擴(kuò)股及股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、電匯憑證、收據(jù)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓方葛良娣個人所得稅完稅憑證、立昂技術(shù)股份有限公司《首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市招股說明書》相關(guān)內(nèi)容、立昂技術(shù)股份有限公司《首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市上市公告書》相關(guān)內(nèi)容、立昂技術(shù)股份有限公司《關(guān)于限售股份上市流通提示性公告》、立昂技術(shù)股份有限公司《權(quán)益分派實施公告》、新疆中企股權(quán)投資有限合伙企業(yè)證券賬戶對賬單及增值稅申報明細(xì)及入庫情況。1.2017年4月至2020年1月期間，你公司減持“立昂技術(shù)”及“德安環(huán)?！惫善比〉盟煤?，未代合伙人申報繳納個人所得稅。根據(jù)《關(guān)于切實做好清理規(guī)范現(xiàn)行稅收等優(yōu)惠政策相關(guān)事項的通知》（新政辦發(fā)〔2018〕27號）第四條“《新疆維吾爾自治區(qū)促進(jìn)股權(quán)投資類企業(yè)發(fā)展暫行辦法》（新政辦發(fā)〔2010〕187號）已執(zhí)行到期，《關(guān)于鼓勵股權(quán)投資類企業(yè)遷入我區(qū)的通知》（新金函〔2010〕87號）不符合國家有關(guān)稅收政策和立法原則，現(xiàn)予以撤銷”、《關(guān)于明確相關(guān)涉稅文件執(zhí)行事項的通知》（新政辦發(fā)〔2021〕16號）第一條“自2018年1月1日起停止執(zhí)行下列文件及文件的相關(guān)條款：一是《新疆維吾爾自治區(qū)促進(jìn)股權(quán)投資類企業(yè)發(fā)展暫行辦法》（新政辦發(fā)〔2010〕187號）；二是《關(guān)于鼓勵股權(quán)投資類企業(yè)遷入我區(qū)的通知》（新金函〔2010〕87號）”、《國家稅務(wù)總局關(guān)于切實加強(qiáng)高收入者個人所得稅征管的通知》（國稅發(fā)〔2011〕50號）第二條第三項第二目“對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)從事股權(quán)(票)、期貨、基金、債券、外匯、貴重金屬、資源開采權(quán)及其他投資品交易取得的所得，應(yīng)全部納入生產(chǎn)經(jīng)營所得，依法征收個人所得稅”、《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅之規(guī)定》（財稅〔2000〕91號）附件1：《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅之規(guī)定》第四條“個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡稱企業(yè))每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個人所得稅法的‘個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得’應(yīng)稅項目，適用5%～35%的五級超額累進(jìn)稅率，計算征收個人所得稅。前款所稱收入總額，是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動所取得的各項收入，包括商品(產(chǎn)品)銷售收入、營運收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價款收入、財產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入”、第二十條“投資者應(yīng)向企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納個人所得稅。投資者從合伙企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，由合伙企業(yè)向企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納投資者應(yīng)納的個人所得稅，并將個人所得稅申報表抄送投資者”、《中華人民共和國個人所得稅法》第二條“下列各項個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅：（五）經(jīng)營所得”、第十二條“納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳”、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）第二條“合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人”及第三條“合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取‘先分后稅’的原則”之規(guī)定，2017年，你公司減持“德安環(huán)?！惫善?20000股，成交金額4,536,000元，減持成本600,000元，準(zhǔn)予在稅前扣除的印花稅、傭金、過戶費及經(jīng)手費合計18,257.40元，調(diào)整后應(yīng)納稅所得額3,917,742.60元，30位自然人合伙人應(yīng)申報繳納個人所得稅473,669.10元，你公司未代30位自然人合伙人向我局申報繳納2017年應(yīng)納的個人所得稅，30位自然人合伙人少申報繳納個人所得稅473,669.10元。2018年，你公司減持“立昂技術(shù)”股票789700股，成交金額29,870,522.88元，減持成本2,056,510.42元，準(zhǔn)予在稅前扣除的增值稅、附加稅費、印花稅、傭金、過戶費及經(jīng)手費合計896,491.63元，調(diào)整后應(yīng)納稅所得額26,917,520.83元，30位自然人合伙人應(yīng)申報繳納個人所得稅6,708,584.33元，你公司未代30位自然人合伙人向我局申報繳納2018年應(yīng)納的個人所得稅，30位自然人合伙人少申報繳納個人所得稅6,708,584.33元。2019年，你公司減持“立昂技術(shù)”股票214300股，成交金額5,590,241元，減持成本558,072.92元，準(zhǔn)予在稅前扣除增值稅、附加稅費、印花稅、傭金、過戶費及經(jīng)手費合計157,905.03元，調(diào)整后應(yīng)納稅所得額4,874,263.05元，30位自然人合伙人應(yīng)申報繳納個人所得稅330,408.01元，已申報繳納個人所得稅1,738,771.10元，多申報繳納個人所得稅1,408,363.09元。2020年，你公司減持“立昂技術(shù)”股票2210000股，成交金額62,008,472.10元，減持成本3,385,418.90元，準(zhǔn)予在稅前扣除增值稅、附加稅費、印花稅、傭金、過戶費及經(jīng)手費合計1,908,513.51元，調(diào)整后應(yīng)納稅所得額56,714,539.69元，30位自然人合伙人應(yīng)申報繳納個人所得稅14,231,920.35元，你公司未代30位自然人合伙人向我局申報2020年應(yīng)納的個人所得稅，隨后你公司補(bǔ)扣補(bǔ)繳個人所得稅-股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得6,844,138.87元，30位自然人合伙人仍少申報繳納個人所得稅7,387,781.48元。計算過程：4,536,000-600,000-18,257.40=3,917,742.6029,870,522.88-2,056,510.42-896,491.63=26,917,520.835,590,241-558,072.92-157,905.03=4,874,263.0562,008,472.10-3,385,418.90-1,908,513.51=56,714,539.692.2017年6月至2019年6月，你公司取得“立昂技術(shù)”股票分紅373,590元，已代扣代繳個人所得稅22,030.58元。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于<關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定>執(zhí)行口徑的通知》（國稅函〔2001〕84號）第二條“個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按‘利息、股息、紅利所得’應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按《通知》所附規(guī)定的第五條精神確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按‘利息、股息、紅利所得’應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅”之規(guī)定，你公司應(yīng)代扣代繳個人所得稅額74,718元，已代扣代繳個人所得稅22,030.58元，少代扣代繳個人所得稅52,687.42元。74,718-22,030.58=52,687.42上述違法事實，有以下證據(jù)證實：減持股票成本和取得分紅收入計算表、個人所得稅檢查歸集表四、個人所得稅檢查歸集表二、2018年至2020年生產(chǎn)經(jīng)營所得計算表、新疆中企股權(quán)投資有限合伙企業(yè)增資擴(kuò)股及股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、電匯憑證、收據(jù)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓方葛良娣個人所得稅完稅憑證、立昂技術(shù)股份有限公司《首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市招股說明書》相關(guān)內(nèi)容、立昂技術(shù)股份有限公司《首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市上市公告書》相關(guān)內(nèi)容、立昂技術(shù)股份有限公司《關(guān)于限售股份上市流通提示性公告》、立昂技術(shù)股份有限公司《權(quán)益分派實施公告》、新疆中企股權(quán)投資有限合伙企業(yè)證券賬戶對賬單及個人所得稅申報及入庫情況。請你公司在收到本通知書后對上述問題簽署書面反饋意見。如有不同意見，應(yīng)于2024年3月13日前向國家稅務(wù)總局烏魯木齊高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)（新市區(qū)）稅務(wù)局稽查局提出書面陳述申辨，如有新的證據(jù)，請一并提供。逾期未反饋意見，我局將視為無異議。
國家稅務(wù)總局烏魯木齊高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)（新市區(qū)）稅務(wù)局稽查局
