近期，國(guó)家稅務(wù)總局六盤(pán)水市稅務(wù)局稽查局深挖舉報(bào)線索，查處一起工程企業(yè)隱匿“加盟費(fèi)”收入偷逃稅款案件。辦案人員經(jīng)調(diào)查確認(rèn)，涉案企業(yè)在2021年3月至2023年6月期間共獲取“加盟費(fèi)”收入1200多萬(wàn)元未依法申報(bào)納稅。六盤(pán)水市稅務(wù)局稽查局依法將企業(yè)行為定性為偷稅，作出追繳稅費(fèi)339.7萬(wàn)元、加收滯納金，并處偷逃稅費(fèi)數(shù)額1倍罰款的處理決定。目前，案件的執(zhí)行和稅款追繳工作正在進(jìn)行中。

2022年8月，六盤(pán)水市稅務(wù)局稽查局接到舉報(bào)稱，Z工程公司通過(guò)收取加盟費(fèi)的方式成立分公司擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模。舉報(bào)人稱，加盟方一次性向Z工程公司指定賬戶支付1萬(wàn)元~7萬(wàn)元不等的加盟費(fèi)后，即可獲得Z工程公司分公司資質(zhì)，并可使用Z工程公司的建筑資質(zhì)承攬工程業(yè)務(wù)。但Z工程公司收取加盟費(fèi)后，卻未依法進(jìn)行納稅申報(bào)，涉嫌偷逃稅款。舉報(bào)人同時(shí)還提供了加盟協(xié)議、委托匯款協(xié)議等資料。

由于舉報(bào)線索指向明確，相關(guān)資料具有較高可信度，六盤(pán)水市稅務(wù)局稽查局立刻組織檢查人員成立檢查組，對(duì)Z工程公司實(shí)施調(diào)查。

檢查人員了解到，Z工程公司成立不到三年時(shí)間，為增值稅一般納稅人，主要從事建筑、公路、水利水電和消防等工程建設(shè)業(yè)務(wù)，企業(yè)法定代表人原為張某，后變更為陳某。檢查人員利用征管系統(tǒng)、電子底賬系統(tǒng)等，調(diào)取Z工程公司稅務(wù)登記信息、納稅申報(bào)數(shù)據(jù)等資料，對(duì)企業(yè)情況進(jìn)行案頭分析和初步核查。

Z工程公司自成立以來(lái)，企業(yè)申報(bào)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)為連年虧損，申報(bào)收入為零申報(bào)。但檢查人員查詢網(wǎng)上信息和第三方企業(yè)信息發(fā)布平臺(tái)的數(shù)據(jù)后發(fā)現(xiàn)，Z工程公司在國(guó)內(nèi)各地區(qū)設(shè)立近2000家分公司。

成立近三年時(shí)間，連年申報(bào)虧損，為何長(zhǎng)虧不倒仍在經(jīng)營(yíng)？而且企業(yè)申報(bào)信息中，絲毫未涉及分公司加盟費(fèi)收入。企業(yè)初步核查了解到的情況，加重了其涉稅違法嫌疑。

檢查人員決定對(duì)Z工程公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所進(jìn)行實(shí)地核查，調(diào)取企業(yè)業(yè)務(wù)資料和合同、賬簿，從中尋找線索和證據(jù)。

但讓檢查人員始料未及的是，企業(yè)在實(shí)地調(diào)查的過(guò)程中“狀況”頻出。

檢查人員根據(jù)Z工程公司登記信息來(lái)到其注冊(cè)地時(shí)，卻發(fā)現(xiàn)找不到企業(yè)。他們隨即聯(lián)系企業(yè)辦稅人員，但辦稅人員表示自己只是代理該企業(yè)的稅務(wù)申報(bào)等業(yè)務(wù)，平時(shí)與企業(yè)電話聯(lián)系，由企業(yè)人員提供相關(guān)涉稅資料，他從未去過(guò)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)辦公地。

多次撥打電話后，檢查人員終于聯(lián)系到該企業(yè)的法定代表人陳某，但陳某以自己在外地出差為由，遲遲不肯露面。在檢查人員多次催促下，這才委托公司人員段某負(fù)責(zé)處理相關(guān)事務(wù)。檢查人員從段某處得知，Z工程公司的經(jīng)營(yíng)辦公地址位于市中心一個(gè)居民小區(qū)內(nèi)。

在段某帶領(lǐng)下，檢查人員來(lái)到該企業(yè)的辦公地，發(fā)現(xiàn)該公司辦公場(chǎng)所僅兩個(gè)房間，屋中陳設(shè)簡(jiǎn)單，只有幾張辦公桌和幾個(gè)柜子，辦公室中僅有一名工作人員王某，而王某的工作是在線上提供分公司加盟業(yè)務(wù)咨詢。檢查人員在王某使用的電腦中發(fā)現(xiàn)，當(dāng)時(shí)有兩家企業(yè)正與其進(jìn)行加盟業(yè)務(wù)洽談。

作為一家主要業(yè)務(wù)為工程建設(shè)的企業(yè)，卻員工稀少，辦公地蝸居在居民小區(qū)中，并且負(fù)責(zé)人避而不見(jiàn)，這些情況，讓檢查人員越發(fā)覺(jué)得這家企業(yè)不簡(jiǎn)單。

檢查人員隨即向Z工程公司下達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，要求企業(yè)提供開(kāi)辦以來(lái)簽訂的加盟合同、賬簿、記賬憑證等資料，以核實(shí)舉報(bào)線索，尋找違法證據(jù)。對(duì)此，陪同核查的段某稱，企業(yè)之前賬簿資料齊整，但不久前在更換辦公地時(shí)，由于負(fù)責(zé)搬運(yùn)的人員疏忽不慎遺失。

當(dāng)檢查人員拿出核查時(shí)獲取的企業(yè)加盟分公司的信息時(shí)，段某表示，目前只能提供加蓋公章的分公司成立協(xié)議樣本和下屬1947家分公司名單，其他相關(guān)加盟資料都在具體經(jīng)辦人員手中。但當(dāng)檢查人員追問(wèn)具體經(jīng)辦人員情況、要求提供加盟資料時(shí)，段某卻表示由于企業(yè)效益不佳，經(jīng)辦人員已離職，帶走了全部資料，現(xiàn)已失去聯(lián)系。

現(xiàn)場(chǎng)核查未達(dá)目的。

檢查組重新分析案情。檢查人員認(rèn)為，如果企業(yè)旗下成立1900多家分公司，加盟方又曾向企業(yè)支付過(guò)加盟費(fèi)，那么，企業(yè)對(duì)公賬戶理應(yīng)存在大量資金往來(lái)記錄。

于是，檢查人員迅速核查Z工程公司對(duì)公賬戶信息，發(fā)現(xiàn)企業(yè)成立近三年時(shí)間，對(duì)公賬戶的資金往來(lái)寥寥，并無(wú)分公司加盟方支付加盟費(fèi)的資金記錄。

在此情況下，結(jié)合舉報(bào)信息和前期核查獲得的線索，檢查人員決定從Z工程公司實(shí)地核查時(shí)獲取的1947家分公司名單著手，通過(guò)對(duì)加盟方實(shí)施調(diào)查，尋找線索和證據(jù)。

他們從分公司名單中，選擇位于六盤(pán)水市的3家加盟分公司實(shí)施核查，從加盟方取得加盟協(xié)議、費(fèi)用支付憑證等資料。

本地3家加盟分公司提供的加盟協(xié)議、委托轉(zhuǎn)款協(xié)議書(shū)中，雙方除明確權(quán)利義務(wù)、加盟后業(yè)務(wù)開(kāi)展方式等內(nèi)容外，還特別約定，在分公司成立之前，加盟方需向Z工程公司支付1萬(wàn)元~7萬(wàn)元不等的分公司加盟費(fèi)，并且約定付款方式，可一次性支付，也可分期付款，每期最低1000元，1年之內(nèi)付清。

檢查人員仔細(xì)驗(yàn)看加盟方的轉(zhuǎn)賬記錄憑證，發(fā)現(xiàn)加盟方的費(fèi)用均未匯入Z工程公司對(duì)公賬戶，而是多次分筆匯入企業(yè)現(xiàn)法定代表人陳某、原法定代表人張某、公司員工毛某和王某4人開(kāi)設(shè)的6個(gè)個(gè)人銀行賬戶中。

檢查人員立即對(duì)這一重要線索進(jìn)行追查，依法調(diào)取檢查期內(nèi)陳某、張某、王某等4人開(kāi)設(shè)的6個(gè)私人賬戶的資金流水往來(lái)信息，并仔細(xì)進(jìn)行清分核查，發(fā)現(xiàn)在2021年3月至2023年6月期間，6個(gè)賬戶均有多筆備注名稱為“加盟費(fèi)”的資金轉(zhuǎn)入，每筆資金額度1000元~7萬(wàn)元不等，總金額逾1000萬(wàn)元，而這些收入，Z工程公司均未依法進(jìn)行納稅申報(bào)。

銀行賬戶核查取得突破后，為進(jìn)一步完善證據(jù)鏈條，檢查小組決定根據(jù)加盟分公司名單，對(duì)Z工程公司位于國(guó)內(nèi)不同地區(qū)的加盟方實(shí)施調(diào)查，查證其與Z工程公司的加盟業(yè)務(wù)往來(lái)和支付加盟費(fèi)等情況。

檢查人員兵分兩路：一路人員對(duì)位于貴州省內(nèi)的93家加盟分公司逐戶進(jìn)行實(shí)地調(diào)查；另一路人員從全國(guó)各地的1000多家加盟分公司名單中，重點(diǎn)選擇位于內(nèi)蒙古、山東等地的200多家加盟分公司，向其所在地稅務(wù)稽查部門(mén)發(fā)出案件協(xié)查函，請(qǐng)當(dāng)?shù)貦z查人員協(xié)助調(diào)查取證。

省內(nèi)93家加盟分公司的實(shí)地調(diào)查結(jié)果顯示，加盟方確實(shí)與Z工程公司簽署過(guò)加盟合作協(xié)議，并向6個(gè)私人賬戶先后支付加盟費(fèi)共70多萬(wàn)元。

隨后，檢查人員陸續(xù)收到來(lái)自內(nèi)蒙古、山東、廣西、云南和四川等地稅務(wù)稽查部門(mén)的回復(fù)，反饋了對(duì)216家加盟分公司加盟和費(fèi)用支付情況的核查信息。

經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，216家分公司加盟業(yè)務(wù)屬實(shí)，加盟方均向Z工程公司提供的6個(gè)私人賬戶匯入數(shù)目不等的加盟費(fèi)。至此，Z工程公司通過(guò)私人賬戶收取加盟費(fèi)，隱瞞收入、偷逃稅款的事實(shí)確鑿無(wú)誤。

調(diào)查取證工作結(jié)束后，檢查人員再次向Z工程公司下發(fā)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，并對(duì)該企業(yè)法定代表人陳某、員工王某等人進(jìn)行約談。面對(duì)檢查人員出示的翔實(shí)資料和證據(jù)，陳某無(wú)法自圓其說(shuō)，只得承認(rèn)通過(guò)私人賬戶收取加盟費(fèi)，并且未依法申報(bào)納稅的違法事實(shí)。

經(jīng)核查，Z工程公司在2021年3月至2023年6月期間，共獲取加盟費(fèi)收入1208萬(wàn)元未依法申報(bào)納稅。六盤(pán)水市稅務(wù)局稽查局依法將Z工程公司行為定性為偷稅，作出追繳稅費(fèi)339.7萬(wàn)元、加收滯納金，并處偷逃稅費(fèi)數(shù)額1倍罰款的處理決定。

作者：國(guó)家稅務(wù)總局六盤(pán)水市稅務(wù)局副局長(zhǎng) 胡英模

■稅案評(píng)析

本案是一起比較典型的企業(yè)隱匿加盟費(fèi)收入逃避納稅案件。涉案企業(yè)以加盟成立分公司為名，利用私人賬戶向全國(guó)多個(gè)地市的加盟方收取加盟費(fèi)，并通過(guò)虛假申報(bào)方式隱匿大筆加盟收入逃避納稅。

本案案源來(lái)自于舉報(bào)信息，在企業(yè)負(fù)責(zé)人拒不“現(xiàn)身”、對(duì)涉案企業(yè)實(shí)地調(diào)查收效甚微的情況下，檢查人員聚焦本地加盟企業(yè)，通過(guò)核實(shí)加盟業(yè)務(wù)、查驗(yàn)轉(zhuǎn)賬憑證，發(fā)現(xiàn)了涉案企業(yè)收取加盟費(fèi)的隱秘賬戶。以此為突破口，檢查人員拓線擴(kuò)面，選擇300戶加盟商實(shí)施重點(diǎn)調(diào)查，通過(guò)查資金、核業(yè)務(wù)，最終確認(rèn)涉案企業(yè)隱匿加盟費(fèi)收入、偷逃稅款的違法行為。

本案的查辦，為稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)類(lèi)似隱匿收入行為，以及在涉案機(jī)構(gòu)眾多的情況下，如何快速高效取證，提供了啟示和經(jīng)驗(yàn)。

本案涉案的工程企業(yè)，名義上加盟成立分公司，實(shí)為出租企業(yè)資質(zhì)牟利，并在此過(guò)程中隱匿收入逃避納稅。為此，稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常監(jiān)管中，應(yīng)加強(qiáng)類(lèi)似企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和識(shí)別工作。如可定期調(diào)取分析本地工程施工企業(yè)的申報(bào)信息和經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)名下有大量分公司等分支機(jī)構(gòu)，但長(zhǎng)時(shí)間未領(lǐng)用和對(duì)外開(kāi)具發(fā)票，或長(zhǎng)期零申報(bào)、極少金額申報(bào)等異常情況的，應(yīng)迅速采取評(píng)估、核查等征管措施，核驗(yàn)企業(yè)申報(bào)信息真實(shí)性，如發(fā)現(xiàn)涉稅違法行為，及時(shí)予以查處。

在案件調(diào)查過(guò)程中，如果遇到核查單位數(shù)量眾多、地域分散、核查取證工作量巨大的情況，檢查人員應(yīng)果斷采取“分類(lèi)突破”“借風(fēng)行船”的辦案策略。應(yīng)以涉案業(yè)務(wù)額度、外調(diào)便利度等指標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)，將擬查證對(duì)象按地域分為本省和外省市兩類(lèi)，明確重點(diǎn)調(diào)查目標(biāo)。對(duì)本省范圍內(nèi)的核查對(duì)象派員實(shí)地調(diào)查；外省核查目標(biāo)，利用協(xié)查系統(tǒng)廣發(fā)函件，借力當(dāng)?shù)囟悇?wù)核查力量完成取證。本案中，面對(duì)待核查單位逾千家的棘手情況，辦案人員即采用上述辦案策略，實(shí)現(xiàn)短期內(nèi)高效取證，為案件的快查速辦奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào) 作者：徐希田 左晚秋 徐書(shū)鴻 夏邦晟