公訴機關昆明市晉寧區(qū)人民檢察院。

被告人羅某金，男，1979年*月*日生，江蘇省淮安市淮安區(qū)人，初中文化，住江蘇省淮安市淮安區(qū)。因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪，經(jīng)昆明市公安局晉寧分局決定，于2024年1月23日被刑事拘留，經(jīng)昆明市晉寧區(qū)人民檢察院批準，于2024年2月26日被執(zhí)行逮捕，現(xiàn)羈押于昆明市晉寧區(qū)看守所。

辯護人劉濤、陳亮（實習），上海市君悅（昆明）律師事務所律師。

昆明市晉寧區(qū)人民檢察院以晉檢刑訴〔2024〕258號起訴書指控被告人羅某金犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，于2024年8月1日向本院提起公訴。本院受理后依法適用普通程序，組成合議庭，于2024年9月10日公開開庭進行了審理，昆明市晉寧區(qū)人民檢察院指派檢察員徐艷麗出庭支持公訴，被告人羅某金及其辯護人劉濤、陳亮（實習）到庭參加了訴訟。本案現(xiàn)已審理終結(jié)。

昆明市晉寧區(qū)人民檢察院指控：2010年陳某云（未到案）等人注冊成立云南某某橡膠工貿(mào)有限公司（以下簡稱某某公司），主要業(yè)務為橡膠加工與銷售。2015年段某懷（已判決）參與公司經(jīng)營管理，公司因欠款不能正常生產(chǎn)經(jīng)營，為還清債務，段某懷、陳某云、陳某娜（已判決）虛構向農(nóng)戶采購天然橡膠，并以農(nóng)戶名義虛開《云南省增值稅普通發(fā)票》，在與下游企業(yè)沒有實際業(yè)務往來的情況下，虛構銷售復合橡膠給下游企業(yè)，為下游企業(yè)虛開《云南省增值稅專用發(fā)票》，某某公司從中獲取價稅合計金額5%-7.5%不等的開票好處費。

段某懷、陳某娜、陳某（已判決）等人陸續(xù)從西雙版納州找到親友、村民王某清、玉某燕、玉燕甩等130余人提供銀行卡、網(wǎng)上銀行Ｋ寶、身份信息給某某公司使用，并讓楊某在××收購橡膠的假象。段某懷本人或者通過被告人羅某金、鄭某清（未到案）、陳某（未到案）、劉某確（未到案）等人聯(lián)系到需要增值稅專用發(fā)票的下游公司，談成后，安排馮某（已判決）制作虛假銷售合同，下游企業(yè)付款到某某公司，陳某娜及財務人員按照合同內(nèi)容開具增值稅專用發(fā)票，郵寄給下游企業(yè)，扣除開票費用后，將剩余資金轉(zhuǎn)到公司保管的個人賬戶再直接或者通過羅某金等中間人的賬戶轉(zhuǎn)到下游企業(yè)提供的個人賬戶，實現(xiàn)資金回流。與此同時，倪某業(yè)（已判決）逐月統(tǒng)計銷售額并告知段某懷、陳某娜需要的進項發(fā)票數(shù)額，陳某娜本人或者安排其他人員利用上述130余人的銀行賬戶及信息，使用網(wǎng)上銀行從大禹龍賬戶付款到上述個人賬戶，虛構向銀行卡卡主采購天然橡膠交易，并虛開進項的增值稅普通發(fā)票，倪某業(yè)申報抵扣稅款并做賬。

經(jīng)昆明市第一稅務局稽查局檢查：2015年1月—2021年12月，某某公司利用135個農(nóng)戶的身份信息虛開增值稅普通發(fā)票24380份，開票金額2229547026.41元。為下游274戶企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票1659份，價稅合計1264230034.75元，稅款155686833.16元，其中160戶下游企業(yè)均立案檢查，虛開發(fā)票1106份，均已抵扣稅款，價稅合計833259880.50元，稅款102220349.62元。

被告人羅某金作為中間人介紹了高郵市某某材料廠、南通某某鞋業(yè)有限公司、高郵市某某塑料制品有限公司、揚州某某橡膠有限公司、蘇州東吳腳輪有限公司、啟東某某鞋材有限公司、揚州市某某鞋材有限公司、揚州某某塑膠實業(yè)有限公司、海門市某某鞋業(yè)有限公司、揚州某某鞋材有限公司、南通某某橡塑材料有限公司、揚州某某橡膠物資有限公司、蘇州市某某橡塑制品有限公司向某某公司虛開增值稅專用發(fā)票用于抵扣稅款，共虛開增值稅專用發(fā)票141份，價稅合計：73455361.25元，稅款：9030198.89元，所開具發(fā)票均已作為進項申報抵扣稅款。羅某金收取價稅合計金額1.3%-1.7%的介紹費，羅某金非法獲利共80余萬元。

公訴機關認為被告人羅某金的行為已構成虛開增值稅專用發(fā)票罪，其具有以下量刑情節(jié)：1.共介紹13家公司向某某公司虛開增值稅專用發(fā)票141份，價稅合計73455361.25元，稅款：9030198.89元，造成稅款損失9030198.89元，被告人羅某金非法獲利80余萬元；2.從犯；3.主動退繳違法所得人民幣30萬元；4.當庭認罪認罰，建議對其判處有期徒刑六年至八年，并處罰金。

被告人羅某金對公訴機關的指控罪名及事實無異議，但提出介紹有些公司開票后未獲利，當庭表示愿意認罪認罰。其辯護人對公訴機關的指控罪名無異議，但提出被告人羅某金作為中間人介紹虛開增值稅專用發(fā)票的數(shù)量為140份，發(fā)表以下辯護意見：1.被告人羅某金參與虛開增值稅專用發(fā)票罪的程度顯著低于云南某某橡膠工貿(mào)有限公司的段某懷、陳某娜、馮某等人；2.從犯；3.自愿認罪認罰；4.主動退繳違法所得人民幣30萬元，建議對被告人羅某金判處五年以下有期徒刑。

公訴機關針對指控事實在庭審中出示了被告人供述、證人證言、云南增值稅專用發(fā)票、資金流向表、已證實虛開通知單、稅務檢查通知書、稅收完稅證明、稅務稽查報告、辨認筆錄、受案登記表、立案決定書、戶籍信息證明、刑事判決書、刑事裁定書、證明、到案經(jīng)過、強制措施材料等證據(jù)。

經(jīng)質(zhì)證，被告人羅某金對上述證據(jù)無異議，其辯護人發(fā)表以下質(zhì)證意見：1.對淮安市公安局淮安分局欽公派出所出具的證明三性不予認可，證據(jù)材料中無被告人羅某金于2022年12月2日因虛開增值稅專用發(fā)票被刑事拘留的通知書、訊問筆錄等材料，僅有該證明，不能證明羅某金被刑事拘留三日的事實。2.被告人羅某金并未在昆明市富民縣看守所羈押，對2023年1月3日昆明市公安局晉寧分局出具的拘留證三性不予認可；3.昆明市公安局晉寧分局出具的拘留通知書，公安機關未在被告人羅某金被刑事拘留后24小時內(nèi)告知家屬，對該證據(jù)三性不予認可；4.高郵祥瑞、南海某某鞋業(yè)、蘇州東吳腳輪、海門市堅勝四家公司無公司負責人或相關人員筆錄內(nèi)容予以證實存在虛開增值稅專用發(fā)票的行為；5.稅務稽查報告中僅有自然人簽字，無出具單位及公章，對該證據(jù)三性不予認可；6.合同并未郵寄給羅某金，章也不是羅某金蓋的。

本院認為，公訴機關針對指控事實所提交的證據(jù)系案發(fā)后公安機關依法定程序收集在案的證據(jù)材料，上述證據(jù)真實、合法，與本案事實具有關聯(lián)性，對上述證據(jù)及所證明的事實本院依法予以確認。針對辯護人提出被告人羅某金并未在昆明市富民縣看守所羈押，對2023年1月3日昆明市公安局晉寧分局出具的拘留證三性不予認可的質(zhì)證意見，經(jīng)核實，辦案機關在對被告人羅某金進行網(wǎng)上追逃系疫情期間，所有被拘留的被告人均先送昆明市富民縣看守所中轉(zhuǎn)羈押，故在辦案系統(tǒng)生成拘留證時羈押的看守所為昆明市富民縣看守所，被告人羅某金于2024年1月23日被抓獲歸案，此時疫情已解除，被告人羅某金直接送昆明市晉寧區(qū)看守所羈押，后被告人羅某金簽字的拘留證及拘留通知書上的羈押地點為昆明市晉寧區(qū)看守所。針對辯護人提出的公安機關未在被告人羅某金被刑事拘留后24小時內(nèi)告知家屬，對拘留通知書的三性不予認可的質(zhì)證意見，本院認為，被告人羅某金系在網(wǎng)上追逃期間于2024年1月23日被南通市公安局崇川分局陳橋派出所民警抓獲后刑事拘留，拘留程序合法，昆明市公安局晉寧分局將被告人羅某金帶回送拘后已向被告人家屬郵寄拘留通知書，并將上述情況在拘留通知書上注明，對該質(zhì)證意見本院不予采納。針對辯護人提出高郵祥瑞、南海某某鞋業(yè)、蘇州東吳腳輪、海門市堅勝四家公司無公司負責人或相關人員筆錄內(nèi)容予以證實存在虛開增值稅專用發(fā)票行為的質(zhì)證意見，本院認為，在案的虛開通知單、稅務檢查通知書、稅務稽查立案審批表、稅務事項通知書、資金流向表等證據(jù)能證實上述四家公司存在虛開增值稅專用發(fā)票的行為。針對辯護人提出稅務稽查報告中僅有自然人簽字，無出具單位及公章，對該證據(jù)三性不予認可的質(zhì)證意見，本院認為，該稅務稽查報告系稅務部門在對某某公司開展稅務稽查后，按照內(nèi)部工作程序出具并由公安機關依法調(diào)取，符合法律規(guī)定，對該質(zhì)證意見本院不予采納。

經(jīng)審理查明：2010年陳某云（未到案）等人注冊成立云南某某橡膠工貿(mào)有限公司（以下簡稱某某公司），主要業(yè)務為橡膠加工與銷售。2015年段某懷（已判決）參與公司經(jīng)營管理，公司因欠款不能正常生產(chǎn)經(jīng)營，為還清債務，段某懷、陳某云、陳某娜（已判決）虛構向農(nóng)戶采購天然橡膠，并以農(nóng)戶名義虛開《云南省增值稅普通發(fā)票》，在與下游企業(yè)沒有實際業(yè)務往來的情況下，虛構銷售復合橡膠給下游企業(yè)，為下游企業(yè)虛開《云南省增值稅專用發(fā)票》，某某公司從中獲取價稅合計金額5%-7.5%不等的開票好處費。

段某懷、陳某娜、陳某（已判決）等人陸續(xù)從西雙版納州找到親友、村民王某清、玉某燕、玉燕甩等130余人提供銀行卡、網(wǎng)上銀行Ｋ寶、身份信息給某某公司使用，并讓楊某在××收購橡膠的假象。段某懷本人或者通過被告人羅某金、鄭某清（未到案）、陳某（未到案）、劉某確（未到案）等人聯(lián)系到需要增值稅專用發(fā)票的下游公司，談成后，安排馮某（已判決）制作虛假銷售合同，下游企業(yè)付款到某某公司，陳某娜及財務人員按照合同內(nèi)容開具增值稅專用發(fā)票，郵寄給下游企業(yè)，扣除開票費用后，將剩余資金轉(zhuǎn)到公司保管的個人賬戶再直接或者通過羅某金等中間人的賬戶轉(zhuǎn)到下游企業(yè)提供的個人賬戶，實現(xiàn)資金回流。與此同時，倪某業(yè)（已判決）逐月統(tǒng)計銷售額并告知段某懷、陳某娜需要的進項發(fā)票數(shù)額，陳某娜本人或者安排其他人員利用上述130余人的銀行賬戶及信息，使用網(wǎng)上銀行從大禹龍賬戶付款到上述個人賬戶，虛構向銀行卡卡主采購天然橡膠交易，并虛開進項的增值稅普通發(fā)票，倪某業(yè)申報抵扣稅款并做賬。

經(jīng)昆明市第一稅務局稽查局檢查：2015年1月—2021年12月，某某公司利用135個農(nóng)戶的身份信息虛開增值稅普通發(fā)票24380份，開票金額2229547026.41元。為下游274戶企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票1659份，價稅合計1264230034.75元，稅款155686833.16元，其中160戶下游企業(yè)均立案檢查，虛開發(fā)票1106份，均已抵扣稅款，價稅合計833259880.50元，稅款102220349.62元。

被告人羅某金作為中間人介紹了高郵市某某材料廠、南通某某鞋業(yè)有限公司、高郵市某某塑料制品有限公司、揚州某某橡膠有限公司、蘇州東吳腳輪有限公司、啟東某某鞋材有限公司、揚州市某某鞋材有限公司、揚州某某塑膠實業(yè)有限公司、海門市某某鞋業(yè)有限公司、揚州某某鞋材有限公司、南通某某橡塑材料有限公司、揚州某某橡膠物資有限公司、蘇州市某某橡塑制品有限公司向某某公司虛開增值稅專用發(fā)票用于抵扣稅款，共虛開增值稅專用發(fā)票140份，價稅合計：73455361.25元，稅款：9030198.89元，所開具發(fā)票均已作為進項申報抵扣稅款。羅某金收取價稅合計金額1.3%-1.7%的介紹費，羅某金非法獲利共80余萬元。

另查明：案發(fā)后，被告人羅某金退繳違法所得人民幣30萬元。

本院認為，被告人羅某金介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票，抵扣稅款9030198.89元，數(shù)額巨大，其行為已觸犯《中華人民共和國刑法》第二百零五條的規(guī)定，構成虛開增值稅專用發(fā)票罪，公訴機關的指控事實清楚，證據(jù)確實、充分，指控罪名成立，本院予以支持。被告人羅某金在共同犯罪中起次要、輔助作用，系從犯，依法應當從輕、減輕處罰。被告人羅某金退贓30萬元，可酌情從輕處罰。被告人羅某金當庭自愿認罪認罰，依法可從輕處理。公訴機關所提量刑建議適當，本院予以采納。辯護人提出被告人羅某金系從犯、自愿認罪認罰、主動退繳違法所得人民幣30萬元的辯護意見與查明的事實及法律規(guī)定相符，本院予以采納。針對被告人羅某金提出其不是每家公司都獲利的辯護意見，本院認為，在案的資金流向表能證實被告人羅某金從公訴機關指控的13家虛開增值稅專用發(fā)票公司獲利情況，對該辯護意見本院不予采納。綜合被告人羅某金的犯罪事實、情節(jié)及危害后果，本院依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條、第二十五條、第二十七條、第四十五條、第四十七條、第五十二條、第五十三條、第六十四條、第六十一條及《中華人民共和國刑事訴訟法》第十五條、第二百零一條之規(guī)定，判決如下：

一、被告人羅某金犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑六年，并處罰金人民幣10萬元。

（刑期自判決執(zhí)行之日起計算，判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日。即自2024年1月23日起至2030年1月22日止。罰金限本判決發(fā)生法律效力之日起六十日內(nèi)繳納。）

二、涉案贓款30萬元沒收上繳，繼續(xù)向被告人羅某金追繳違法所得人民幣50萬元沒收上繳。

如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過本院或者直接向昆明市中級人民法院提出上訴。書面上訴的，應提交上訴狀正本一份，副本二份。

審　判　長　　曹　蕾
人民陪審員　　羅正超
人民陪審員　　張麗麗
二〇二四年十月二十一日
書　記　員　　方　芳