近日，武漢竹葉山新能源科技有限責任公司竹葉山加油站因偷稅被罰2,065,697.22元。

經(jīng)檢查你公司賬務資料，發(fā)現(xiàn)你公司經(jīng)營業(yè)務有多種收款方式：現(xiàn)金支付、銀聯(lián)收款、第三方平臺收款。檢查組通過核對上海富友收款平臺2020年-2022年的收付款記錄，發(fā)現(xiàn)你公司存在從第三方收款平臺收取營業(yè)款后回款到個人賬戶，隱匿收入未申報納稅的情況。經(jīng)核實，上海富友收款平臺在收到加油款后，回款到王軍個人賬戶（上海浦東發(fā)展銀行武漢洪山支行,卡號6217922158831280），根據(jù)你公司提供的2份情況說明和《商戶關系證明》，王軍系你公司法定代表人的朋友，該卡由你公司使用,用于代收部分營業(yè)款、個人借款及采購，上海富友收款平臺代為收取的加油款由你公司指定支付到王軍個人賬戶。根據(jù)上海富友收款平臺提供的收出款明細及你公司提供的《富友進賬收入（王軍）》，你公司通過該種方式取得的賬外成品油銷售收入23,278,151.77元（含稅），全部未申報納稅。經(jīng)調(diào)取王軍上述個人卡2020年-2022年的銀行流水，又發(fā)現(xiàn)有多筆大連偉途石化有限公司的付款記錄（合計5,979,485元），你公司承認此系其賬外收入，也未申報納稅。2020年-2022年你公司在賬簿上少計含稅收入共計29,257,636.77元（23,278,151.77+5,979,485），換算成不含稅收入為25,891,713.96元（29,257,636.77/1.13）。你公司出具情況說明承認這部分收入是公司賬外收入，未開具發(fā)票，未進行納稅申報。同時經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的成本資料混亂，無法提供完整的成本費用資料。1.增值稅違法事實根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第538號）第一條、第二條第一款、第五條、第十九條第一款第（一）項、《財政部 稅務總局關于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）第一條、《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）第一條、第九條之規(guī)定，該企業(yè)少計增值稅應稅收入25,891,713.96元（29,257,636.77/1.13），應調(diào)增增值稅銷項稅額3,365,922.82元（25,891,713.96×13%），截止2022年12月每個申報期均無期末留抵稅額，且不能提供賬外經(jīng)營部分進項稅額的相關資料，合計應補繳增值稅3,365,922.82元，其中，2020年1,125,430.11元，2021年1,292,283.48元，2022年948,209.23元（分月明細詳見稽查報告）。2.城市維護建設稅違法事實根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》（2011修訂）第二條、第三條、第四條、《中華人民共和國城市維護建設稅法》(主席令第五十一號）第一條、第二條、第四條第（一）項之規(guī)定，應補繳城市維護建設稅共計235,614.58元（3,365,922.82 ×7%）。3.印花稅違法事實根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第11號，2022年7月1日廢止）第二條第一款以及附件《印花稅稅目稅率表》、《中華人民共和國印花稅法》（中華人民共和國主席令第89號，2022年7月1日施行）第一條、第五條第一項、第十五條及附件《印花稅稅目稅率表》,買賣合同按價款的萬分之三繳納印花稅。由于你公司無法提供賬外經(jīng)營部分的全部納稅憑證，現(xiàn)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）第三十五條第（四）項對其應納稅額進行核定。對于你公司賬外銷售部分，按賬外不含稅銷售額19,715,131.34元（其中2020年8,657,154.76元、2021年9,940,642.09元、2022年1-6月1,117,334.49元）核定賬外銷售部分印花稅計稅依據(jù)。（2022年7月《中華人民共和國印花稅法》正式施行，明確規(guī)定印花稅征稅范圍不包括個人書立的動產(chǎn)買賣合同，故未計入2022年7-12月賬外銷售額。）對于你公司賬外購進部分，根據(jù)賬外收入與當年毛利率（2020年23.78%、2021年16.80%、2022年21.14%）核定賬外購進部分印花稅計稅依據(jù)20,621,080.61元（其中2020年6,598,483.36元、2021年8,270,614.22元、2022年5,751,983.03元）。綜上，核定2020年-2022年印花稅計稅依據(jù)40336211.95元（其中，2020年15,255,638.14元、2021年18,211,256.29元、2022年6,869,317.52元），按萬分之三的稅率，應納印花稅12,100.74元（2020年4,576.7元、2021年5,463.3元、2022年2,060.74元）。4.企業(yè)所得稅違法事實你公司無法提供完整的成本費用資料，難以查賬，但收入總額明確，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）第三十五條第（四）項、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（中華人民共和國國務院令第362號）第四十七條第（二）項規(guī)定，對查實的收入總額采用8%應稅所得率計算納稅調(diào)整后所得，2020年至2022年核定應補企業(yè)所得稅4,586,085.21元，其中：2020年申報應稅收入39,891,910.88元，少報應稅收入8,657,154.76元，核實應稅收入總額48,549,065.64元（39,891,910.88+8,657,154.76），核定納稅調(diào)整后所得3,883,925.25 元（48,549,065.64×8%），以前年度虧損-1,919.45元，應納稅所得額為3,882,005.80元（3,883,925.25-1,919.45），應納企業(yè)所得稅970,501.45元(3,882,005.80×25%)，已繳企業(yè)所得稅0元，應補2020年企業(yè)所得稅970,501.45元。其中，賬外收入占當年全部應稅收入總額的17.83%（8,657,154.76÷48,549,065.64），因賬外收入造成少繳2020年企業(yè)所得稅173,040.41元（970,501.45×17.83%）。2021年申報應稅收入78,754,272.29元，少報應稅收入9,940,642.09元，核實應稅收入總額88,694,914.38元（78,754,272.29+9,940,642.09），核定納稅調(diào)整后所得7,095,593.15 元（88,694,914.38×8%），應納企業(yè)所得稅1,773,898.29元（7,095,593.15×25%），已繳企業(yè)所得稅0元，應補2021年企業(yè)所得稅1,773,898.29元。其中，賬外收入占當年全部應稅收入總額的11.21%（9,940,642.09÷88,694,914.38），因賬外收入造成少繳2021年企業(yè)所得稅198,854.00元（1,773,898.29×11.21%）。2022年申報應稅收入84,790,356.22元，少報應稅收入7,293,917.11元，核實應稅收入總額92,084,273.33元（84,790,356.22+7,293,917.11），核定納稅調(diào)整后所得7,366,741.87 元（92084273.33×8%），應納企業(yè)所得稅1,841,685.47元（7,366,741.87×25%），已繳企業(yè)所得稅0元，應補2022年企業(yè)所得稅1,841,685.47元。其中，賬外收入占當年全部應稅收入總額的7.92%（7,293,917.11÷92084273.33），因賬外收入造成少繳2022年企業(yè)所得稅145,861.49元（1,841,685.47×7.92%）。綜上所述，你公司2020年至2022年共計少繳稅費8,362,392.37元，其中增值稅3,365,922.82元、城市維護建設稅235,614.58元、教育費附加100,977.71元、地方教育附加61,691.31元、印花稅12,100.74元、企業(yè)所得稅4,586,085.21元。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）第六十三條第一款，你公司利用個人銀行卡收付款直接不入賬的行為屬于“在賬簿上不列、少列收入”，該行為造成少繳增值稅3,365,922.82元、城市維護建設稅235,614.58元、印花稅12,100.74元、企業(yè)所得稅517，755.90元（173040.41+198854+145861.49），應定性為偷稅，處0.5倍罰款，罰款金額合計為2065697.02元（3365922.82*0.5+235614.58*0.5+12100.74*0.5+517755.9*0.5）。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款，對你公司利用個人銀行卡收付款直接不入賬，造成少繳稅款4,131,394.04元（增值稅3,365,922.82元、城市維護建設稅235,614.58元、印花稅12,100.74元、企業(yè)所得稅517,755.90元）的行為，定性為偷稅，處0.5倍罰款2,065,697.22元。