近日，武漢竹葉山新能源科技有限責(zé)任公司竹葉山加油站因偷稅被罰2,065,697.22元。

經(jīng)檢查你公司賬務(wù)資料，發(fā)現(xiàn)你公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有多種收款方式：現(xiàn)金支付、銀聯(lián)收款、第三方平臺(tái)收款。檢查組通過核對(duì)上海富友收款平臺(tái)2020年-2022年的收付款記錄，發(fā)現(xiàn)你公司存在從第三方收款平臺(tái)收取營(yíng)業(yè)款后回款到個(gè)人賬戶，隱匿收入未申報(bào)納稅的情況。經(jīng)核實(shí)，上海富友收款平臺(tái)在收到加油款后，回款到王軍個(gè)人賬戶（上海浦東發(fā)展銀行武漢洪山支行,卡號(hào)6217922158831280），根據(jù)你公司提供的2份情況說明和《商戶關(guān)系證明》，王軍系你公司法定代表人的朋友，該卡由你公司使用,用于代收部分營(yíng)業(yè)款、個(gè)人借款及采購(gòu)，上海富友收款平臺(tái)代為收取的加油款由你公司指定支付到王軍個(gè)人賬戶。根據(jù)上海富友收款平臺(tái)提供的收出款明細(xì)及你公司提供的《富友進(jìn)賬收入（王軍）》，你公司通過該種方式取得的賬外成品油銷售收入23,278,151.77元（含稅），全部未申報(bào)納稅。經(jīng)調(diào)取王軍上述個(gè)人卡2020年-2022年的銀行流水，又發(fā)現(xiàn)有多筆大連偉途石化有限公司的付款記錄（合計(jì)5,979,485元），你公司承認(rèn)此系其賬外收入，也未申報(bào)納稅。2020年-2022年你公司在賬簿上少計(jì)含稅收入共計(jì)29,257,636.77元（23,278,151.77+5,979,485），換算成不含稅收入為25,891,713.96元（29,257,636.77/1.13）。你公司出具情況說明承認(rèn)這部分收入是公司賬外收入，未開具發(fā)票，未進(jìn)行納稅申報(bào)。同時(shí)經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的成本資料混亂，無法提供完整的成本費(fèi)用資料。1.增值稅違法事實(shí)根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）第一條、第二條第一款、第五條、第十九條第一款第（一）項(xiàng)、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）第一條、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）第一條、第九條之規(guī)定，該企業(yè)少計(jì)增值稅應(yīng)稅收入25,891,713.96元（29,257,636.77/1.13），應(yīng)調(diào)增增值稅銷項(xiàng)稅額3,365,922.82元（25,891,713.96×13%），截止2022年12月每個(gè)申報(bào)期均無期末留抵稅額，且不能提供賬外經(jīng)營(yíng)部分進(jìn)項(xiàng)稅額的相關(guān)資料，合計(jì)應(yīng)補(bǔ)繳增值稅3,365,922.82元，其中，2020年1,125,430.11元，2021年1,292,283.48元，2022年948,209.23元（分月明細(xì)詳見稽查報(bào)告）。2.城市維護(hù)建設(shè)稅違法事實(shí)根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》（2011修訂）第二條、第三條、第四條、《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅法》(主席令第五十一號(hào)）第一條、第二條、第四條第（一）項(xiàng)之規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅共計(jì)235,614.58元（3,365,922.82 ×7%）。3.印花稅違法事實(shí)根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第11號(hào)，2022年7月1日廢止）第二條第一款以及附件《印花稅稅目稅率表》、《中華人民共和國(guó)印花稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第89號(hào)，2022年7月1日施行）第一條、第五條第一項(xiàng)、第十五條及附件《印花稅稅目稅率表》,買賣合同按價(jià)款的萬分之三繳納印花稅。由于你公司無法提供賬外經(jīng)營(yíng)部分的全部納稅憑證，現(xiàn)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（中華人民共和國(guó)主席令第49號(hào)）第三十五條第（四）項(xiàng)對(duì)其應(yīng)納稅額進(jìn)行核定。對(duì)于你公司賬外銷售部分，按賬外不含稅銷售額19,715,131.34元（其中2020年8,657,154.76元、2021年9,940,642.09元、2022年1-6月1,117,334.49元）核定賬外銷售部分印花稅計(jì)稅依據(jù)。（2022年7月《中華人民共和國(guó)印花稅法》正式施行，明確規(guī)定印花稅征稅范圍不包括個(gè)人書立的動(dòng)產(chǎn)買賣合同，故未計(jì)入2022年7-12月賬外銷售額。）對(duì)于你公司賬外購(gòu)進(jìn)部分，根據(jù)賬外收入與當(dāng)年毛利率（2020年23.78%、2021年16.80%、2022年21.14%）核定賬外購(gòu)進(jìn)部分印花稅計(jì)稅依據(jù)20,621,080.61元（其中2020年6,598,483.36元、2021年8,270,614.22元、2022年5,751,983.03元）。綜上，核定2020年-2022年印花稅計(jì)稅依據(jù)40336211.95元（其中，2020年15,255,638.14元、2021年18,211,256.29元、2022年6,869,317.52元），按萬分之三的稅率，應(yīng)納印花稅12,100.74元（2020年4,576.7元、2021年5,463.3元、2022年2,060.74元）。4.企業(yè)所得稅違法事實(shí)你公司無法提供完整的成本費(fèi)用資料，難以查賬，但收入總額明確，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（中華人民共和國(guó)主席令第49號(hào)）第三十五條第（四）項(xiàng)、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第362號(hào)）第四十七條第（二）項(xiàng)規(guī)定，對(duì)查實(shí)的收入總額采用8%應(yīng)稅所得率計(jì)算納稅調(diào)整后所得，2020年至2022年核定應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅4,586,085.21元，其中：2020年申報(bào)應(yīng)稅收入39,891,910.88元，少報(bào)應(yīng)稅收入8,657,154.76元，核實(shí)應(yīng)稅收入總額48,549,065.64元（39,891,910.88+8,657,154.76），核定納稅調(diào)整后所得3,883,925.25 元（48,549,065.64×8%），以前年度虧損-1,919.45元，應(yīng)納稅所得額為3,882,005.80元（3,883,925.25-1,919.45），應(yīng)納企業(yè)所得稅970,501.45元(3,882,005.80×25%)，已繳企業(yè)所得稅0元，應(yīng)補(bǔ)2020年企業(yè)所得稅970,501.45元。其中，賬外收入占當(dāng)年全部應(yīng)稅收入總額的17.83%（8,657,154.76÷48,549,065.64），因賬外收入造成少繳2020年企業(yè)所得稅173,040.41元（970,501.45×17.83%）。2021年申報(bào)應(yīng)稅收入78,754,272.29元，少報(bào)應(yīng)稅收入9,940,642.09元，核實(shí)應(yīng)稅收入總額88,694,914.38元（78,754,272.29+9,940,642.09），核定納稅調(diào)整后所得7,095,593.15 元（88,694,914.38×8%），應(yīng)納企業(yè)所得稅1,773,898.29元（7,095,593.15×25%），已繳企業(yè)所得稅0元，應(yīng)補(bǔ)2021年企業(yè)所得稅1,773,898.29元。其中，賬外收入占當(dāng)年全部應(yīng)稅收入總額的11.21%（9,940,642.09÷88,694,914.38），因賬外收入造成少繳2021年企業(yè)所得稅198,854.00元（1,773,898.29×11.21%）。2022年申報(bào)應(yīng)稅收入84,790,356.22元，少報(bào)應(yīng)稅收入7,293,917.11元，核實(shí)應(yīng)稅收入總額92,084,273.33元（84,790,356.22+7,293,917.11），核定納稅調(diào)整后所得7,366,741.87 元（92084273.33×8%），應(yīng)納企業(yè)所得稅1,841,685.47元（7,366,741.87×25%），已繳企業(yè)所得稅0元，應(yīng)補(bǔ)2022年企業(yè)所得稅1,841,685.47元。其中，賬外收入占當(dāng)年全部應(yīng)稅收入總額的7.92%（7,293,917.11÷92084273.33），因賬外收入造成少繳2022年企業(yè)所得稅145,861.49元（1,841,685.47×7.92%）。綜上所述，你公司2020年至2022年共計(jì)少繳稅費(fèi)8,362,392.37元，其中增值稅3,365,922.82元、城市維護(hù)建設(shè)稅235,614.58元、教育費(fèi)附加100,977.71元、地方教育附加61,691.31元、印花稅12,100.74元、企業(yè)所得稅4,586,085.21元。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（中華人民共和國(guó)主席令第49號(hào)）第六十三條第一款，你公司利用個(gè)人銀行卡收付款直接不入賬的行為屬于“在賬簿上不列、少列收入”，該行為造成少繳增值稅3,365,922.82元、城市維護(hù)建設(shè)稅235,614.58元、印花稅12,100.74元、企業(yè)所得稅517，755.90元（173040.41+198854+145861.49），應(yīng)定性為偷稅，處0.5倍罰款，罰款金額合計(jì)為2065697.02元（3365922.82*0.5+235614.58*0.5+12100.74*0.5+517755.9*0.5）。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款，對(duì)你公司利用個(gè)人銀行卡收付款直接不入賬，造成少繳稅款4,131,394.04元（增值稅3,365,922.82元、城市維護(hù)建設(shè)稅235,614.58元、印花稅12,100.74元、企業(yè)所得稅517,755.90元）的行為，定性為偷稅，處0.5倍罰款2,065,697.22元。