2022年被提及的“預(yù)計(jì)金稅四期年底基本建成”的消息挑動(dòng)著高收入人群的神經(jīng)。

過(guò)去兩年，隨著稅收監(jiān)管的強(qiáng)化，一些影視明星、直播網(wǎng)紅，以及企業(yè)家等高凈值人士紛紛曝出偷稅、漏稅丑聞。2022年被多家私人銀行、律所頻繁提及的“預(yù)計(jì)金稅四期年底基本建成”的消息亦挑動(dòng)著高收入人群的神經(jīng)。

近日，在國(guó)家稅務(wù)總局2022年度新聞發(fā)布會(huì)上，國(guó)家稅務(wù)總局稽查局局長(zhǎng)江武峰披露了一組數(shù)據(jù)，2022年全年，稅務(wù)部門累計(jì)曝光716起騙取留抵退稅案件、22起虛開發(fā)票和騙取出口退稅案件、10起涉稅中介及其從業(yè)人員違法違規(guī)案件、6起演藝明星和網(wǎng)絡(luò)主播偷逃稅案件。

江武峰表示，2023年，稅務(wù)部門將進(jìn)一步聚焦高風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)行業(yè)重點(diǎn)領(lǐng)域依法打擊各類偷逃騙稅違法行為，并不斷深化以案促管、以案促治。

越來(lái)越多的高收入人士開始注重稅收風(fēng)險(xiǎn)防范，尤其是加強(qiáng)早期的稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避等。晟和研究院編寫的《家業(yè)長(zhǎng)青——大變局時(shí)代的企業(yè)與家庭發(fā)展之道》一書中指出，國(guó)內(nèi)高收入人群需要審慎防范潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，整體來(lái)說(shuō)有以下六大風(fēng)險(xiǎn)。

在現(xiàn)實(shí)生活中，部分民營(yíng)企業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)主和中小微企業(yè)主會(huì)經(jīng)常以個(gè)人的銀行賬戶收受公司貨款、業(yè)務(wù)應(yīng)收帳款等公司的款項(xiàng)，除方便外，更大的好處就是能夠節(jié)省企業(yè)所得稅、增值稅，以及降低企業(yè)主資金“公轉(zhuǎn)私”過(guò)程中需要繳納的個(gè)人所得稅、股東紅利稅等稅費(fèi)。

這種偷稅漏稅的行為，一旦被發(fā)現(xiàn)可能導(dǎo)致企業(yè)主以個(gè)人資產(chǎn)來(lái)補(bǔ)繳稅款和罰金，應(yīng)引起各位企業(yè)主的高度注意。

個(gè)人通過(guò)勞務(wù)所得的報(bào)酬都需要按照勞務(wù)所得稅來(lái)進(jìn)行報(bào)稅，遞進(jìn)制稅率最高可達(dá)45%，即便通過(guò)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)將個(gè)人勞務(wù)所得轉(zhuǎn)化為經(jīng)營(yíng)所得，稅率也能達(dá)到35%。部分高收入人士因?yàn)橄脒M(jìn)一步降低稅率而使用國(guó)家允許的稅收洼地政策來(lái)為自己節(jié)省稅費(fèi)，卻為自己的財(cái)務(wù)狀況埋下了隱患。

舉例來(lái)說(shuō)，婁先生是一位略有名氣的建筑設(shè)計(jì)師，請(qǐng)他來(lái)提供設(shè)計(jì)服務(wù)的都是一些大型公司。他出于業(yè)務(wù)方便的角度考慮，注冊(cè)了一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。一年近200萬(wàn)的營(yíng)業(yè)收入，扣除少量人工費(fèi)、租金后，要繳納近40萬(wàn)的稅費(fèi)。

婁先生覺(jué)得自己辛辛苦苦設(shè)計(jì)，稅費(fèi)就截取掉了小一半很不值得。有次自己在網(wǎng)上刷視頻，發(fā)現(xiàn)有些公司直接將稅率降低至5%，原來(lái)就是這些公司注冊(cè)在了國(guó)家允許的稅收洼地，只要自己公司在稅收洼地的收入沒(méi)有太高，都可以采用核定征收，也就是直接將35%的稅率降低到了5%。

在婁先生為這個(gè)“研究成功”而興奮時(shí)，他卻忽略了虛構(gòu)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。

婁先生在偏遠(yuǎn)的稅收洼地注冊(cè)公司，真的在注冊(cè)地有業(yè)務(wù)嗎？并沒(méi)有。那是為了業(yè)務(wù)擴(kuò)張做得提前部署嗎？顯然也不是。真實(shí)目的只有一個(gè)，就是少交稅。

等到稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查時(shí)，就可以根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，要求婁先生做出納稅調(diào)整并補(bǔ)繳稅款，并依法加收利息，情節(jié)嚴(yán)重還會(huì)有罰金。

很多高凈值人士都喜歡對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，實(shí)現(xiàn)個(gè)人財(cái)富的二次積累。但在股權(quán)投資退出時(shí)，他們才發(fā)現(xiàn)要繳納巨額的股東紅利稅，于是他們開始尋找中介機(jī)構(gòu)通過(guò)所謂的稅務(wù)籌劃來(lái)降低稅費(fèi)，雖然投資收益高了，卻埋下了風(fēng)險(xiǎn)隱患。

常見的違規(guī)操作為，在股權(quán)投資退出前，將個(gè)人股份先平價(jià)轉(zhuǎn)移給自己名下一個(gè)事先成立好的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，再以個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與交易方合作，這樣原本需繳納1億元的股東紅利稅便成了只需要繳納兩千多萬(wàn)元的稅費(fèi)，一下避免了4/5的交易損失。然而，一旦被稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)，就會(huì)要求補(bǔ)繳稅款和利息。

需要關(guān)注，財(cái)務(wù)部、稅務(wù)總局在2021年底發(fā)布了第41號(hào)公告：將獨(dú)資合伙企業(yè)股權(quán)投資所得由原有的核定征收變更為查賬征收。這里也提醒下偏好股權(quán)投資者的讀者，注意日后股權(quán)交易的稅務(wù)成本，提前規(guī)劃，切勿“病急亂投醫(yī)”。

改革開放以來(lái)，國(guó)內(nèi)出現(xiàn)了很多民營(yíng)家族企業(yè)。這樣的企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)家本人或其親屬已經(jīng)習(xí)慣了將與企業(yè)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的一些個(gè)人消費(fèi)拿到企業(yè)進(jìn)行報(bào)銷，從而套取現(xiàn)金。企業(yè)主也偏好通過(guò)虛開增值稅發(fā)票、購(gòu)買發(fā)票等財(cái)務(wù)手段虛增企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，從而降低企業(yè)的應(yīng)稅利潤(rùn)。

過(guò)去，這些行為也許還有操作空間，但在“金稅三期”實(shí)施之后，這種虛開發(fā)票的偷稅、漏稅行為將被“一覽無(wú)余”。在“金稅三期”監(jiān)管下，重點(diǎn)關(guān)注的就是增值稅發(fā)票。這些發(fā)票所對(duì)應(yīng)的合同、物流、付款方、發(fā)票抬頭等都會(huì)被稅務(wù)局輕而易舉查到，虛開發(fā)票如果要入賬存在著很大的被檢舉風(fēng)險(xiǎn)。

“金稅四期”則會(huì)借助萬(wàn)物互聯(lián)的物聯(lián)網(wǎng)，通過(guò)掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)數(shù)據(jù)摸清企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。這讓企業(yè)做假賬、虛增成本的可能性近乎為零。因此如果還有經(jīng)營(yíng)企業(yè)的讀者習(xí)慣于虛開發(fā)票套取現(xiàn)金或者增加企業(yè)成本降低應(yīng)稅利潤(rùn)的話，可要注意了，這類行為將會(huì)面臨巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

在共同富裕的大背景下，高收入人群、高收入企業(yè)主將成為重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象。一些企業(yè)在過(guò)去非常擅于通過(guò)關(guān)聯(lián)公司之間的交易往來(lái)，騰挪收入、降低稅費(fèi)?，F(xiàn)在，這些行為都很可能引來(lái)稅務(wù)稽查部門的重點(diǎn)關(guān)注，要求補(bǔ)繳稅款，情節(jié)嚴(yán)重的話還會(huì)處以罰款。

以深圳某手機(jī)電子元器件生產(chǎn)企業(yè)為例，在2017年-2021年這5年中，該企業(yè)的企業(yè)主都是將絕大部分產(chǎn)品以近乎成本價(jià)的價(jià)格“出口”到自己在香港注冊(cè)的公司，然后再由這家公司發(fā)貨到內(nèi)地的客戶工廠。這樣就將利潤(rùn)放在了香港，而內(nèi)地公司近乎沒(méi)有利潤(rùn)。熟悉外貿(mào)的讀者都知道，香港是一個(gè)低稅率地區(qū)，企業(yè)所得稅最高為15%，這位企業(yè)主的“高明”操作為自己節(jié)省了大筆稅費(fèi)。

然而在2022年初，他“不幸”被深圳稅務(wù)稽查部門給盯上。深圳稅務(wù)稽查部門以香港公司的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)內(nèi)地為由，要求香港公司的收入按內(nèi)地稅收居民企業(yè)來(lái)繳納企業(yè)所得稅，并將這5年來(lái)“節(jié)省”的稅費(fèi)進(jìn)行一次性的補(bǔ)繳。

我們國(guó)家目前還未開征遺產(chǎn)稅，但是在未來(lái)不排除征收遺產(chǎn)稅的可能。因此對(duì)于遺產(chǎn)稅，越來(lái)越多的高凈值人士都在關(guān)注。

缺乏對(duì)遺產(chǎn)稅的提前規(guī)劃和防范，增加的是子孫不能有效繼承遺產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，也違背了很多高凈值人士想要富傳三代、為子孫后代打造優(yōu)渥生活基礎(chǔ)的傳承愿望。

那么，哪些資產(chǎn)需要繳納遺產(chǎn)稅呢？

根據(jù)現(xiàn)有實(shí)行遺產(chǎn)稅國(guó)家的通用判定，股權(quán)、房產(chǎn)、銀行存款、理財(cái)、藝術(shù)品等具備價(jià)值的等價(jià)物都會(huì)被劃為遺產(chǎn)。另外，在征收遺產(chǎn)稅的國(guó)家，繼承人只有足額繳納了遺產(chǎn)稅后，才能夠順利繼承遺產(chǎn)。

因此，應(yīng)對(duì)遺產(chǎn)稅最為通用的一類方案是在遺產(chǎn)中增加一部分非應(yīng)稅資產(chǎn)，而這部分資產(chǎn)足夠繳納遺產(chǎn)稅。在非應(yīng)稅資產(chǎn)中，人壽保單是最常用也是最有效的金融工具之一，相關(guān)的成功案例也是不勝枚舉。

如何做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范？

《家業(yè)長(zhǎng)青——大變局時(shí)代的企業(yè)與家庭發(fā)展之道》一書中指出，在日益趨緊的稅務(wù)環(huán)境下，高凈值人士應(yīng)從自身實(shí)際情況出發(fā)，檢視目前的稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，量化評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，設(shè)計(jì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)救措施，妥善處理好以往遺留下來(lái)的問(wèn)題。具體來(lái)看，要做好如下措施：

首先，做好企業(yè)稅務(wù)自查。企業(yè)稅務(wù)需關(guān)注三個(gè)方面：一是增值稅。企業(yè)的銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)是否開具了完備的增值稅發(fā)票，增值稅發(fā)票對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)合同、物流、付款方和發(fā)票抬頭是否保持一致。二是企業(yè)所得稅。企業(yè)是否每個(gè)季度都按時(shí)報(bào)稅，小微企業(yè)的優(yōu)惠稅率是否提前申請(qǐng)等。三是公轉(zhuǎn)私環(huán)節(jié)。個(gè)人從企業(yè)獲得資產(chǎn)是否都有完稅繳納，個(gè)人從企業(yè)獲得收入是否有個(gè)人所得稅的完稅證明。

其次，依法納稅是每一個(gè)公民、企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，要依法依規(guī)履行自身的納稅權(quán)利和義務(wù)。對(duì)于國(guó)家來(lái)說(shuō)，稅收是重要的國(guó)家財(cái)政收入來(lái)源之一，是國(guó)家實(shí)現(xiàn)其社會(huì)職能、參與社會(huì)資源分配的重要途徑。企業(yè)家等高凈值人士應(yīng)自覺(jué)履行納稅人的權(quán)利和義務(wù)。

最后，提前做好稅務(wù)合規(guī)化管理，尤其是在遺產(chǎn)稅、房地產(chǎn)稅領(lǐng)域，高凈值人士應(yīng)充分利用人壽保單和家族信托等金融產(chǎn)品工具。

對(duì)于家族信托，我們都知道，家族信托內(nèi)的資產(chǎn)已不屬于委托人，自然也不會(huì)成為委托人的遺產(chǎn)而被征收遺產(chǎn)稅。對(duì)于人壽保單，我國(guó)最高法院已經(jīng)批復(fù)，只要指定了受益人的人壽保單，受益人拿到的理賠金就不屬于被保險(xiǎn)人的遺產(chǎn)，也不會(huì)征收遺產(chǎn)稅。

“取之于民，用之于民”是稅收的根本。每一個(gè)公民都應(yīng)合理規(guī)劃個(gè)人、家庭、企業(yè)的稅務(wù)問(wèn)題，在合法合規(guī)的前提下，享受國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的紅利，通過(guò)自身的勞動(dòng)、經(jīng)營(yíng)實(shí)現(xiàn)財(cái)富的穩(wěn)定積累和傳承。