國家稅務總局惠州市稅務局稽查局

稅務行政處罰事項告知書

惠稅稽罰告〔2022〕56號

蘇澤凡（納稅人識別號:350881********0020）:

對你（單位）（地址：廣東省深圳市龍崗區(qū)羅崗路78號110））的稅收違法行為擬于2022年9月21日之前作出行政處罰決定，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第八條、《中華人民共和國行政處罰法》第四十四條、第六十三條、第六十四條規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項告知如下：

一、稅務行政處罰的事實、理由、依據(jù)及擬作出的處罰決定:

1.自檢查開展以來，我局根據(jù)案件檢查的相關(guān)程序及要求，積極主動聯(lián)系對接你，耐心向你解讀稅法和相關(guān)規(guī)定，但你一直采取消極配合的態(tài)度，自2022年3月14日后更是直接無法聯(lián)系。同時，結(jié)合前期惠州市稅務局文娛領(lǐng)域從業(yè)人員稅收綜合治理工作中，你指定的陳姓代理人極度不配合工作，態(tài)度極其囂張惡劣，多次辱罵、威脅專班工作人員的行為進行綜合研判，你有逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關(guān)檢查的行為。

以上事實有以下證據(jù)證明：（1）你已簽章的稅務文書的送達回證；（2）檢查人員多次撥打你手機均為忙音或關(guān)機的執(zhí)法記錄儀視頻記錄。上述第（1）至第（2）項證據(jù)證明你有逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關(guān)檢查的行為。

2.你2018年度取得直播勞務報酬收入204,781.26元未辦理納稅申報，少繳個人所得稅35,409.42元（詳見《蘇澤凡2018年應補個人所得稅明細計算表》）

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（2011年7月19日中華人民共和國國務院令600號第三次修改并公布）第三十六條“納稅義務人有下列情形之一的，應當按照規(guī)定到主管稅務機關(guān)辦理納稅申報：（一）年所得12萬元以上的；…年所得12萬元以上的納稅義務人，在年度終了后3個月內(nèi)到主管稅務機關(guān)辦理納稅申報?！薄ⅰ秱€人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2006〕162號）第八條“本辦法第六條所指各項所得的年所得按照下列方法計算：…（四）勞務報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得，按照未減除費用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額計算…”的規(guī)定，你2018年度取得直播勞務報酬收入204,781.26元，經(jīng)計算，年應納稅所得為162,890.28（詳見《蘇澤凡2018年收入統(tǒng)計明細表》）元,已達12萬元以上。經(jīng)查詢“金稅三期”系統(tǒng)，你2018年度沒有進行納稅申報的記錄。

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（2011年6月30日第十一屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第六次修正）第一條“在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅…”；第二條“下列各項個人所得，應納個人所得稅：…四、勞務報酬所得…”；第三條“個人所得稅的稅率：…四、勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，具體辦法由國務院規(guī)定…”；第六條“應納稅所得額的計算：…四、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額…”；第八條“個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。個人所得超過國務院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務人的，以及具有國務院規(guī)定的其他情形的，納稅義務人應當按照國家規(guī)定辦理納稅申報?？劾U義務人應當按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報?！保吨腥A人民共和國個人所得稅法實施條例》（1994年1月28日中華人民共和國國務院令第142號發(fā)布，2011年7月19日中華人民共和國國務院令600號第三次修改并公布）第八條“稅法第二條所說的各項個人所得的范圍：…（四）勞務報酬所得，是指個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得…”；第十一條“稅法第三條第四項所說的勞務報酬所得一次收入畸高，是指個人一次取得勞務報酬，其應納稅所得額超過2萬元。對前款應納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規(guī)定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成?！?；第二十一條“稅法第六條第一款第四項、第六項所說的每次，按照以下方法確定：（一）勞務報酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次…”的規(guī)定，你應補繳2018年度個人所得稅35,409.42元（詳見《蘇澤凡2018年應補個人所得稅明細計算表》）。

以上事實有以下證據(jù)證明：（1）國家稅務總局上海市浦東新區(qū)稅務局第十三稅務所提供的相關(guān)資料；（2）相關(guān)金融機構(gòu)出具的資金流水；（3）詢問筆錄；（4）稅務系統(tǒng)查詢申報記錄。

上述第（1）至第（3）項證據(jù)證明你2018年取得直播勞務報酬收入。上述第（4）項證明你2018年度未進行納稅申報。

3.你2020年度取得直播勞務報酬收入142,295.27（詳見《蘇澤凡2020年收入統(tǒng)計明細表》）元未如實、足額進行綜合所得個人所得稅年度申報。

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（2018年8月31日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第五次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第七次修正）第一條“在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人。居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅…納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。”；第二條“下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：…（二）勞務報酬所得；…居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規(guī)定分別計算個人所得稅?！?；第六條“應納稅所得額的計算：…勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額…”；第十條“有下列情形之一的，納稅人應當依法辦理納稅申報：（一）取得綜合所得需要辦理匯算清繳；…”；第十一條“居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。預扣預繳辦法由國務院稅務主管部門制定?！保吨腥A人民共和國個人所得稅法實施條例》（2018年12月18日中華人民共和國國務院令第707號第四次修訂）第六條“個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍：…（二）勞務報酬所得，是指個人從事勞務取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得…”；第二十五條“取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形包括：…（二）取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元…”；第三十六條“本條例自2019年1月1日起施行?！钡囊?guī)定，你2020年度取得直播勞務報酬收入142,295.27元，經(jīng)計算，對應的年應納稅所得為113,836.58[142,295.27×（1-20%）=113,836.58]元,已達6萬元以上，需要辦理匯算清繳。經(jīng)計算，你應補繳2020年度個人所得稅2,333.26元（詳見《蘇澤凡2020年應補個人所得稅明細計算表》）。

以上事實有以下證據(jù)證明：（1）國家稅務總局上海市浦東新區(qū)稅務局第十三稅務所提供的相關(guān)資料；（2）相關(guān)金融機構(gòu)提供的資金流水資料；（3）深圳市南山區(qū)稅務局第二稅務所提供相關(guān)代扣代繳個稅相關(guān)資料；（4）海南集時信息科技有限公司提供的《情況說明》；（5）稅務系統(tǒng)查詢的申報記錄。

上述第（1）至第（3）項證據(jù)證明你2020年度取得直播勞務報酬收入；上述第（4）（5）項證明你2020年度未如實、足額進行綜合所得個人所得稅年度申報。

我局已于2022年3月9日向你發(fā)送《稅務事項通知書》，通知你于2022年3月15日前，對你2017年1月1日至2021年12月31日的收入如實進行納稅申報。截至本告知書下發(fā)之日，你未如實進行納稅申報或更正申報。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第二款“納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款?！钡囊?guī)定，你2018年度不進行個人所得稅納稅申報，造成少繳稅款35,409.42元，結(jié)合你的違法情節(jié)，擬對你處以少繳稅款二倍的罰款，即罰款70,818.84元。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列收入，或者經(jīng)稅務機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任”的規(guī)定，你2020年度個人所得稅進行虛假的納稅申報，造成少繳稅款2,333.26元的行為已構(gòu)成偷稅，結(jié)合你的違法情節(jié)，擬對你處以少繳稅款2.5倍的罰款，即罰款5,833.15元。

二、你有陳述、申辯的權(quán)利。請在我局（所）作出稅務行政處罰決定之前，到我局（所）進行陳述、申辯或自行提供陳述、申辯材料；逾期不進行陳述、申辯的，視同放棄權(quán)利。

三、若擬對你罰款2000元（含2000元）以上，或符合《中華人民共和國行政處罰法》第六十三條規(guī)定的其他情形的，你有要求聽證的權(quán)利?？勺允盏奖靖嬷獣掌鹞鍌€工作日內(nèi)向我局（所）書面提出聽證申請；逾期不提出，視為放棄聽證權(quán)利。

二Ｏ二二年八月二十七日