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政策法規(guī)

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一人名下有多戶個體戶虛開發(fā)票，處罰誰？

一個自然人登記5戶個體工商戶，這些商戶均存在虛開發(fā)票行為，稅務行政處罰的對象是各個商戶還是該自然人？文章就此問題展開探討。 最近，筆者遇到一個關于如何對幾戶虛開發(fā)票的個體工商戶進行稅務行政處罰的典型案件，其中反映的問題值得探討。案件：一人名下有多個商戶虛開發(fā)票前不久，東北某市稅務局稽查部門根據(jù)線索對自然人郭某登記的5戶個體工商戶立案檢查。檢查人員經過調查確定，這5戶個體工商戶2023年均存在對外虛開發(fā)票行為，且虛開發(fā)票金額均超過100萬元。針對這些違法行為，負責查處該案的稽查局梳理出適用的法律法規(guī)規(guī)定，主要如下：一是根據(jù)《關于公安機關管轄的刑事案件立案追訴標準的規(guī)定（二）》第五十七條規(guī)定，虛開刑法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，虛開發(fā)票金額累計在五十萬元以上的，應予立案追訴。二是發(fā)票管理辦法第三十五條第一款規(guī)定：“違反本辦法的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。”三是《東北區(qū)域稅務行政處罰裁量基準》明確，對于虛開發(fā)票的違法行為，沒收違法所得，同時按以下標準進行行政處罰。標準涉及四種情況，其中包括“虛開金額50萬元以上（不含）500萬元以下的，處10萬元以上（不含）30萬元以下的罰款”。根據(jù)這些規(guī)定，稽查局決定將案件移送公安機關，并對行政相對人作出稅務行政處理處罰。爭議：稅務行政處罰對象應該是誰對于案件移送，稽查局意見一致，但在決定如何對這些涉案的個體工商戶進行稅務行政處罰時，存在不同認識。一部分人認為，這5戶個體工商戶是5個行政相對人，應按照《東北區(qū)域稅務行政處罰裁量基準》口徑，分別對每戶處以罰款。另一部分人認為，這5戶個體工商戶均由同一自然人郭某登記，應對郭某按《東北區(qū)域稅務行政處罰裁量基準》口徑處以罰款。分析：處罰自然人更符合法律精神筆者認為第二種觀點更符合法律精神?，F(xiàn)行行政處罰法第二條明確：“行政處罰是指行政機關依法對違反行政管理秩序的公民、法人或者其他組織，以減損權益或者增加義務的方式予以懲戒的行為?！彼?，被納入行政管理程序的個體工商戶應當被判定為行政處罰的適用對象。民法典第五十四條規(guī)定：“自然人從事工商業(yè)經營，經依法登記，為個體工商戶。個體工商戶可以起字號?！边@表明兩點：一是個體工商戶是從事工商業(yè)經營并依法登記的自然人；二是個體工商戶可以起字號，也可以不起字號。通過上述分析可以得出結論，應當將個體工商戶視為行政處罰法適用對象中的“公民”，而非“法人或者其他組織”。筆者通過查詢各區(qū)域的《稅務行政處罰裁量基準執(zhí)行口徑》發(fā)現(xiàn)，各區(qū)域都將稅務行政處罰裁量基準中的“個人”定義為“自然人和個體工商戶”，對個體工商戶進行處罰時，在金額和適用程序上均按“公民”類別對待，而對個人獨資企業(yè)則按照“單位”性質進行處罰。本案中，如果對5戶個體工商戶分別進行處罰，可能有違行政處罰法規(guī)定。一是可能有違行政處罰法第六條明確的“處罰與教育相結合”原則，即“實施行政處罰，糾正違法行為，應當堅持處罰與教育相結合，教育公民、法人或者其他組織自覺守法”。本案中，5戶個體工商戶均由郭某登記，有關違法行為屬于連續(xù)狀態(tài)，對郭某進行處罰和教育更符合行政處罰法的要求。二是可能有違行政處罰法第二十九條明確的“一事不二罰”原則，即“對當事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰”。本案中，郭某作為當事人，其利用5戶個體工商戶虛開發(fā)票的行為應為同一個違法行為，且違法行為均發(fā)生在同一個地方，分別進行處罰不當。延伸分析，假設郭某名下5戶個體工商戶中的一戶在2023年1月發(fā)生《稅務行政處罰“首違不罰”事項清單》中所列事項，但及時改正，稅務機關對其不予行政處罰并對當事人進行稅法宣傳和輔導。2023年5月，郭某登記的另一商戶發(fā)生相同違法行為，則不能適用“首違不罰”，原因在于郭某已接受稅務機關輔導教育，但未能自覺守法。再比如，假設本案中郭某的5戶個體工商戶每戶虛開金額均為20萬元，如果單獨計算，對每戶均處5萬元罰款，合計罰款25萬元，每戶均不符合移送公安機關的標準；如果合并計算，則處15萬元罰款，虛開金額達到移送公安機關的標準。因此，應當對郭某進行稅務行政處罰?！蹲罡呷嗣穹ㄔ宏P于審理單位犯罪案件具體應用法律有關問題的解釋》（法釋〔1999〕）14號第二條規(guī)定：“個人為進行違法犯罪活動而設立的公司、企業(yè)、事業(yè)單位實施犯罪的，或者公司、企業(yè)、事業(yè)單位設立后，以實施犯罪為主要活動的，不以單位犯罪論處?！痹撍痉ń忉屩涣信e公司、企業(yè)、事業(yè)單位，且沒有“等”的字樣，說明司法對個體工商戶犯罪按照個人犯罪論處。該司法解釋雖然不能直接適用稅務行政處罰，但其法理體現(xiàn)了個體工商戶和個人相同的法律地位，針對本案個體工商戶虛開發(fā)票違法行為的稅務行政處罰，也宜借鑒這種理念，將郭某作為處罰對象。來源：中國稅務報?作者：宋歌 金佳麗 李井微（單位：國家稅務總局齊齊哈爾市稅務局第二稽查局）

主犯獲刑六年！利用135個農戶身份信息虛開發(fā)票

剛剛！湖南省發(fā)文！嚴禁違法違規(guī)給予財政、稅費、用地等政策優(yōu)惠行為

湖南省優(yōu)化營商環(huán)境條例（2024年11月29日湖南省第十四屆人民代表大會常務委員會第十三次會議通過）第一章? 總? 則第一條? 為了提高服務市場主體的質量和效率，增強要素支撐力度，維護市場主體合法權益，營造更加公平、透明、穩(wěn)定、可預期的發(fā)展環(huán)境，激發(fā)市場活力和社會創(chuàng)造力，推動經濟高質量發(fā)展，根據(jù)國務院《優(yōu)化營商環(huán)境條例》和有關法律、行政法規(guī)，結合本省實際，制定本條例。第二條? 優(yōu)化營商環(huán)境工作應當堅持“兩個毫不動搖”，堅持市場化、法治化、國際化原則，堅持黨委領導、政府主導、統(tǒng)籌協(xié)調、各方參與的工作格局，踐行無事不擾、有求必應的服務理念，以轉變政府職能為重點，以市場主體需求為導向，以市場主體滿意為目標，打造貿易投資便利、行政高效、政務服務規(guī)范、法治體系完善的國際一流營商環(huán)境。第三條? 縣級以上人民政府應當加強對優(yōu)化營商環(huán)境工作的組織領導，明確優(yōu)化營商環(huán)境主管部門和建設目標，建立健全工作機制，加強優(yōu)化營商環(huán)境機構和人員配置，保障工作經費，及時協(xié)調解決工作中的重大問題。各級人民政府以及有關部門主要負責人是本行政區(qū)域和本部門優(yōu)化營商環(huán)境工作的第一責任人?？h級以上人民政府優(yōu)化營商環(huán)境工作主管部門履行優(yōu)化營商環(huán)境工作的組織協(xié)調、督促指導、調查核實、監(jiān)督問責等職責。省人民政府優(yōu)化營商環(huán)境工作主管部門負責全省營商環(huán)境評價工作。縣級以上人民政府及其有關部門、監(jiān)察機關、審判機關、檢察機關、群團組織以及中央在湘有關單位應當按照各自職責，做好優(yōu)化營商環(huán)境有關工作。縣級以上人民政府應當建立與監(jiān)察機關、審判機關、檢察機關、群團組織以及中央在湘有關單位優(yōu)化營商環(huán)境協(xié)同工作機制，推動資源共享、互認互通、高效協(xié)作。各級工商聯(lián)組織應當發(fā)揮聯(lián)系民營經濟的橋梁紐帶作用，反映企業(yè)訴求，助力優(yōu)化營商環(huán)境。第四條? 鼓勵各地區(qū)、各部門結合實際，在法治框架內積極探索創(chuàng)新優(yōu)化營商環(huán)境的改革舉措，推廣省內省外行之有效的優(yōu)化營商環(huán)境改革舉措。第五條? 建立全省統(tǒng)一的政商交往正面清單、負面清單和倡導清單，明確國家公職人員與市場主體經營者交往規(guī)則，促進國家公職人員為市場主體提供主動、周到、熱情服務。各級人民政府以及有關部門應當暢通常態(tài)化政企溝通聯(lián)系渠道，建立定期與市場主體代表面對面協(xié)商溝通機制，并依法幫助其解決困難和問題。第六條? 依法保護市場主體的經營自主權、財產權和其他合法權益；依法保護市場主體經營者的人身和財產安全。市場主體應當遵守法律、法規(guī)，恪守社會公德和商業(yè)道德，誠實守信、公平競爭，履行法定義務，積極承擔社會責任，共同推進營商環(huán)境優(yōu)化。第二章? 市場環(huán)境第七條? 各級人民政府以及有關部門應當全面落實全國統(tǒng)一的市場準入負面清單制度，不得另行制定市場準入性質的負面清單，及時清理、廢止妨礙統(tǒng)一市場建設和公平競爭的政策規(guī)定；不得以備案、注冊、年檢、認定、認證、設立分公司、要求特定行政區(qū)域業(yè)績、在本地區(qū)繳納稅收社?；蛘吲c本地經營主體組成聯(lián)合體等形式設定或者變相設定準入門檻；不得在市場準入方面對經營主體的資質、資金、股權比例、人員等設置法定條件之外的條件。國家市場準入負面清單以外的領域，各類經營主體可以依法平等進入；國家外商投資準入負面清單以外的領域，按照內資外資一致的原則實施管理。優(yōu)化新業(yè)態(tài)新領域市場準入環(huán)境。對不涉及國家安全、社會穩(wěn)定，可以依靠市場充分競爭提升供給質量的服務業(yè)行業(yè)領域逐步取消準入限制。第八條? 縣級以上人民政府及其有關部門應當按照規(guī)定簡化經營主體從設立到具備一般性經營條件的辦理手續(xù)。除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，涉及經營主體的經營許可事項不得作為登記的前置條件；不得要求在指定地區(qū)登記注冊。縣級以上人民政府及其有關部門應當優(yōu)化經營主體開辦服務，實現(xiàn)開辦一次告知、一窗受理、一網通辦等；探索將一個行業(yè)準入涉及的多張許可證整合為一張行業(yè)綜合許可證?？h級以上人民政府及其有關部門應當建立經營主體遷移服務協(xié)調機制，簡化跨區(qū)域遷移辦理程序，不得對跨區(qū)域經營或者遷移設置障礙?？h級以上人民政府有關部門應當健全經營主體簡易注銷制度，優(yōu)化注銷辦理流程，建立和完善全省經營主體注銷網上一體化平臺。第九條? 各級人民政府以及有關部門應當堅持平等對待各類所有制市場主體，不得違法對市場主體在資質資格獲取、招標投標、政府采購、權益保護等方面設置差別化待遇；不得限定其經營、購買、使用特定經營者提供的商品和服務；不得設置沒有法律、法規(guī)或者國務院決定為依據(jù)的審批、事前備案程序等具有行政許可性質的程序、中介服務事項；不得對市場準入負面清單以外的行業(yè)、領域、業(yè)務等設置審批或者具有審批性質的備案程序；未經公平競爭不得授予經營者特許經營權。各級人民政府以及有關部門應當依法保障各類市場主體平等參與政府采購和招標投標等公共資源交易活動，不得要求潛在供應商或者投標人設立分支機構；不得以特定行政區(qū)域或者特定行業(yè)的業(yè)績、獎項等作為加分條件，或者以其他形式排斥、限制潛在投標人或者供應商；不得限定保證金形式；不得指定出具保函（保單）的金融機構、擔保機構或者保險機構。??第十條? 縣級以上人民政府及其市場監(jiān)督管理等有關部門應當按照法定職責和權限加大反壟斷和反不正當競爭執(zhí)法力度，依法及時查處相關違法行為。具有市場支配地位的經營者，不得濫用市場支配地位，破壞市場公平競爭秩序，損害其他市場主體合法權益。省人民政府以及市場監(jiān)督管理等有關部門應當加強對平臺經濟、共享經濟的監(jiān)管，建立健全反壟斷和反不正當競爭的制度和機制。第十一條? 涉企行政事業(yè)性收費目錄清單由省人民政府財政、價格主管部門制定并公布。任何單位不得擅自設立收費項目、提高收費標準、擴大收費范圍。禁止強行要求捐贈捐獻、索要贊助。禁止違規(guī)強行要求市場主體參加商業(yè)保險。第十二條? 省人民政府應當規(guī)范招商引資政策，嚴禁違法違規(guī)給予財政、稅費、用地等政策優(yōu)惠行為。各級人民政府應當遵守招商引資的相關政策，不得采取不計成本的惡性競爭行為，不得突破資源環(huán)境制度和政策規(guī)定，不得違規(guī)舉債。各級人民政府可以建立招商引資項目落地服務保障機制，組織、協(xié)調、督促有關部門協(xié)同推進重點項目落地。第十三條? 對因自然災害、公共衛(wèi)生事件等突發(fā)事件造成市場主體普遍性生產經營困難的，縣級以上人民政府及其有關部門應當依法及時采取補助、減免等紓困救助措施?？h級以上人民政府及其有關部門應當加強對中小企業(yè)紓困幫扶，加大政府采購支持力度。鼓勵建立中小企業(yè)應急轉貸機制，支持金融機構對符合條件的中小企業(yè)按照市場化原則直接展期、續(xù)貸。鼓勵有條件的地方人民政府安排中小企業(yè)紓困資金和應急轉貸資金。第十四條? 行業(yè)協(xié)會商會應當建立健全行業(yè)經營自律規(guī)范和職業(yè)道德準則，規(guī)范會員行為，并為會員提供信息咨詢、宣傳培訓、市場拓展、權益保護等服務。除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，行業(yè)協(xié)會商會不得強制市場主體入會或者阻礙其退會；不得強制市場主體參加評比、達標、培訓、考核等活動并收取費用。第三章? 要素保障第十五條? 縣級以上人民政府及其有關部門應當保障市政基礎設施、交通、能源、信息、公共安全、公共服務、應急救援等公共產品供給，并優(yōu)化提升服務水平和質量。第十六條? 縣級以上人民政府應當統(tǒng)籌新增和存量建設用地，科學制定建設用地供應計劃，重點保障有效投資項目的合理用地需求。縣級以上人民政府及其有關部門可以依法采用工業(yè)用地長期租賃、先租賃后出讓、租賃與出讓結合、彈性年期出讓等供應方式，滿足市場主體差異化用地需求。第十七條? 省人民政府有關部門應當統(tǒng)籌融資信用服務平臺建設，推動平臺整合和統(tǒng)一管理，推進跨部門跨領域信用信息歸集、共享，完善以信用信息為基礎的普惠融資服務體系，提升市場主體融資便利水平?？h級以上人民政府及其有關部門應當健全政府性融資擔保機構體系，完善融資擔保風險分擔補償機制，降低擔保費率，提高對中小微企業(yè)和科技型、創(chuàng)新型企業(yè)的支持力度。政府性融資擔保機構的擔保費率不得高于國家和省規(guī)定的標準。推進知識產權質押融資，健全風險分擔和補償機制，引導知識產權評估、交易、代理、法律等服務機構進入知識產權金融服務市場，推動銀行專項授信。第十八條? 縣級以上人民政府人力資源和社會保障主管部門應當完善公共就業(yè)服務平臺，歸集就業(yè)崗位招聘信息，面向用人單位和勞動者提供崗位發(fā)布、簡歷投遞、求職應聘、職業(yè)指導等服務；支持企業(yè)依法通過兼職、顧問等方式柔性引進人才；引導企業(yè)構建和諧勞動關系，對相關企業(yè)開展培訓和指導，防范企業(yè)用工風險，依法處理勞動糾紛?？h級以上人民政府及其有關部門應當在人才居留落戶、租購住房、社保醫(yī)保、子女入學、配偶就業(yè)、項目孵化、資金支持、職稱評聘等方面，提供政策支持和服務保障；支持市場主體引進外籍人才，為外籍人才停留、居留、醫(yī)療、往返簽證、出入境通關等提供便利。第十九條? 縣級以上人民政府及其有關部門應當完善科技創(chuàng)新組織實施體系，健全科技創(chuàng)新要素保障制度，加大對重點領域和新興領域科技創(chuàng)新的支持力度，搭建科學技術要素交易平臺，推動科技成果轉化，加強知識產權保護，營造尊重和保護科技創(chuàng)新的社會環(huán)境。第二十條? 省人民政府及其有關部門應當健全能源建設、運行、價格調控工作機制，建立多元化能源供應和完備的能源儲備體系，探索綜合能源管理新模式；優(yōu)化水、電、煤、氣等資源性產品交易和供應制度，減少交易和供應中間環(huán)節(jié)，降低用水、用能成本。第二十一條? 縣級以上人民政府及其有關部門應當加強鐵路、公路、水運、航空等領域的交通基礎設施建設，完善綜合立體交通運輸體系。鼓勵支持發(fā)展第三方物流、專業(yè)化物流和網絡貨運平臺，優(yōu)化運輸結構，暢通物流運輸網絡，降低物流成本。省人民政府及其有關部門應當結合長江湖南段、洞庭湖和湘江、資江、沅水、澧水等水域實際，制定水路運輸發(fā)展規(guī)劃，加強通航基礎設施建設和航道養(yǎng)護、疏浚，提高水路運輸能力。省交通運輸主管部門應當會同省價格、財政等相關部門，建立高速公路按照車型、時段、路段等實施差異化收費機制。第二十二條? 省人民政府及其有關部門應當加快數(shù)據(jù)基礎設施建設，培育數(shù)據(jù)要素市場，打通數(shù)據(jù)壁壘，推進公共數(shù)據(jù)資源開發(fā)利用，完善數(shù)據(jù)產權歸屬認定、市場交易、權益分配、利益保護、安全管理等制度，強化高質量數(shù)據(jù)要素供給。第二十三條? 供水、供電、供氣、通信網絡等公共服務運營單位應當依法向社會公開服務范圍、標準、收費、流程、承諾時限等信息。推行水電氣網聯(lián)合報裝制度，優(yōu)化業(yè)務辦理模式，簡化報裝手續(xù)，壓減辦理時限，實現(xiàn)供水、供電、供氣、通信網絡等報裝申請全流程一網通辦。在城鎮(zhèn)規(guī)劃建設用地范圍內，從建設單位的建設用地規(guī)劃紅線連接至公共管網的通用標準的接入工程，由供水、供電、供氣、通信網絡等公共服務運營單位或者所在地人民政府按照規(guī)定投資建設，不得要求建設單位承擔相應建設費用；不得以拖延服務等方式強迫市場主體接受不合理條件；不得為建設用地規(guī)劃紅線內的工程指定設計單位、施工單位和設備材料供應單位；不得以任何名義收取不合理費用或者轉嫁成本。第二十四條? 省人民政府及其有關部門應當加快對外開放平臺、國際貿易通道建設。穩(wěn)步提高中非經貿深度合作先行區(qū)、中非經貿博覽會、中國（湖南）自由貿易試驗區(qū)、跨境電商綜合試驗區(qū)、綜合保稅區(qū)等開放平臺能級，優(yōu)化國際服務功能。加快國家物流樞紐和現(xiàn)代流通戰(zhàn)略支點城市建設，暢通國際航空貨運、國際陸港、中歐班列、東盟貨運、江海聯(lián)運、湘粵非鐵海聯(lián)運等通道，為開展國際貿易提供便利條件。第四章? 政務服務第二十五條? 縣級以上人民政府政務服務管理部門應當會同有關部門編制并公布本地政務服務事項目錄以及辦事指南，推進同一事項無差別受理、同標準辦理。縣級以上人民政府及其有關部門應當建立高效辦成一件事重點事項清單管理機制和常態(tài)化推進機制，深化政務服務模式創(chuàng)新，推動政務服務提質增效。強化行政效能監(jiān)管，將行政效能建設情況納入全省優(yōu)化營商環(huán)境評價范圍。法律、法規(guī)、規(guī)章以及國家有關規(guī)定對政務服務事項辦理有期限規(guī)定的，應當在法定期限內辦結；鼓勵承辦單位承諾辦理期限少于法定期限。申報事項符合法定條件、在法定期限和承諾期限內沒有辦結的，對屬于行政過錯行為的及時糾錯，并追究相關單位和個人責任，依法依紀依規(guī)進行處理。對辦結期限沒有規(guī)定的，承辦單位應當按照合理高效原則確定辦理期限。第二十六條? 除涉及國家秘密、國家安全等特殊情形外，縣級以上人民政府應當將本行政區(qū)域內政務服務事項納入綜合性政務服務中心統(tǒng)一辦理。鼓勵中央垂直管理部門的政務服務事項進入所在地綜合性政務服務中心集中辦理。政務服務中心應當推行一窗受理、集成服務；加強標準化管理，健全一次性告知、首問負責、限時辦結等服務制度；完善預約、幫辦代辦等服務方式；設置兜底服務窗口，及時協(xié)調解決辦事過程中的困難和問題。第二十七條? 省人民政府政務服務管理部門牽頭推行政務服務一網通辦，各級各部門應當將各類政務服務系統(tǒng)與省一體化政務服務平臺進行整合對接和數(shù)據(jù)共享。依托全國一體化政務服務平臺跨省通辦業(yè)務支撐系統(tǒng)，推動異地事項一站式網上辦理。第二十八條? 縣級以上人民政府有關部門應當依法編制并公布可容缺受理的政務服務事項清單，細化辦事承諾方式和承諾事項監(jiān)管細則；對風險可控、糾錯成本低且通過事中事后監(jiān)管能夠有效防范風險的政務服務事項，推行告知承諾、容缺辦理審批服務模式。第二十九條? 符合法律規(guī)定的電子證照、電子印章、市場主體電子登記檔案與紙質版本具有同等法律效力，跨部門、跨地區(qū)應當互認共享，并可以作為市場主體申請辦理政務服務事項、取得相關資格的合法依據(jù)或者憑證。除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，各級人民政府和有關部門簽發(fā)的電子證照應當向省一體化政務服務平臺電子證照庫實時歸集。市場主體在申請辦理有關事項時，受理單位可以通過電子證照庫獲得業(yè)務辦理所需電子證照的，不得拒絕辦理或者要求申請人提供紙質證照，但依法需要收回證照原件的除外。第三十條? 縣級以上人民政府應當深化工程建設項目審批制度改革，組織并聯(lián)審批，推動工程建設項目審批實現(xiàn)全流程網上辦理。在依法設立的開發(fā)區(qū)、新區(qū)和其他有條件的區(qū)域按照國家和省相關規(guī)定推行區(qū)域評估，由設區(qū)的市、自治州人民政府組織有關部門對壓覆重要礦產資源評估、環(huán)境影響評價、地質災害危險性評估、水資源論證、水土保持方案、取水許可、文物考古調查勘探、重大工程氣候可行性論證等事項進行統(tǒng)一評估，對區(qū)域內的具體建設項目不再評估或者依法簡化評估要求。區(qū)域評估費用不得由市場主體承擔。第三十一條? 稅務機關以及有關部門應當優(yōu)化稅費辦理流程，簡化稅費優(yōu)惠政策申報程序，拓寬稅費繳納渠道，拓展非接觸式辦稅繳費服務。第三十二條? 不動產登記機構應當按照國家有關規(guī)定，與公安、稅務、財政、住房和城鄉(xiāng)建設、農業(yè)農村、民政、林業(yè)、市場監(jiān)督管理等部門協(xié)作，實行不動產登記、交易和繳稅一窗受理、并行辦理?？s短建設項目從竣工驗收到辦理不動產首次登記以及轉移登記的全過程時限。對涉及不動產轉移登記的供水、供電、供氣等過戶業(yè)務應當推行聯(lián)動辦理。第三十三條? 縣級以上人民政府有關部門應當依據(jù)法律、法規(guī)和國務院決定，編制并公開本行業(yè)、本領域行政審批中介服務事項清單，明確事項名稱、設置依據(jù)、資質資格、辦理流程、服務時限、收費標準等，并依法進行動態(tài)調整。各級人民政府以及有關部門不得將未納入清單的行政審批中介服務事項作為辦理行政審批的條件；對未納入清單的行政審批中介服務事項，不得以任何形式要求申請人委托中介服務機構或者提供相關中介服務材料；不得利用職權便利為申請人指定或者變相指定中介服務機構。各級人民政府以及有關部門應當簡化行政審批中介服務流程，將行政審批中介服務事項納入一體化政務服務平臺和省網上中介服務超市，實現(xiàn)機構選擇、費用支付、報告上傳、服務評價等全流程網上辦理，公開接受社會監(jiān)督。行政審批中介服務應當堅持便民、就近原則，鼓勵中介服務機構上門服務。除涉及區(qū)域布局的重大項目或者技術特別復雜的項目外，一般不得要求接受異地評估、異地審圖等行政審批中介服務。依法由各級人民政府以及有關部門委托的行政審批中介服務，應當通過公平競爭的方式確定中介服務機構并支付中介服務費用?？h級以上人民政府及其有關部門應當依法加強對中介服務機構的監(jiān)管，及時查處中介服務機構出具虛假報告等違法違規(guī)行為；建立行政審批中介服務質量評價機制，并在一體化政務服務等平臺公開發(fā)布評價結果。第三十四條? 省人民政府應當建立全省統(tǒng)一的涉企政策信息發(fā)布平臺。除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定或者涉及國家秘密、國家安全等情形外，縣級以上人民政府及其有關部門應當對各類惠企政策進行分類梳理，及時清理失效政策文件，依托涉企政策信息發(fā)布平臺，集中公開涉企政策，及時主動向企業(yè)精準推送、發(fā)布、解讀。第三十五條? 縣級以上人民政府及其有關部門應當建立完善工作機制，通過信息共享、大數(shù)據(jù)分析等方式，保障符合條件的企業(yè)免予申報、直接享受優(yōu)惠政策；確需企業(yè)提出申請的，應當簡化申報手續(xù)，推行全程網上辦理，實現(xiàn)快速兌現(xiàn)。第三十六條? 縣級以上人民政府應當強化外商投資企業(yè)簽約項目履約落地服務保障，建立完善溝通、協(xié)商制度和上門服務機制，及時協(xié)調解決外商投資企業(yè)運營中存在的困難和問題。縣級以上人民政府及其有關部門應當支持市場主體參與境外投資、科技合作等活動，建立健全涉外經貿糾紛預防機制，強化對外部經濟風險的識別、預警和處置。海關、商務、外匯管理等有關部門應當推進跨境貿易和投資便利化，推行進出口貨物提前申報通關，完善進口貨物兩步申報通關模式，優(yōu)化口岸作業(yè)和物流組織模式，推進口岸物流單證無紙化，精簡外匯業(yè)務辦理流程，提升全流程電子化程度和跨境資金流通效率。縣級以上人民政府及其有關部門應當完善涉外法律服務工作機制，加強涉外法律服務機構建設和涉外法律服務人才培養(yǎng)引進工作，搭建涉外法律服務供需對接平臺，完善涉外經貿糾紛預防和解決機制。第三十七條? 各級人民政府以及有關部門應當建立公共信用信息共享、結果互認機制，按照國家、省有關規(guī)定，全面、準確、及時將有關公共信用信息以及政府與市場之間的信息歸集到省公共信用信息服務平臺。省公共信用信息服務平臺生成的含有市場主體相關信息的公共信用合法合規(guī)證明，可以替代相關部門出具的合法合規(guī)證明。非政府主辦的各類信用信息服務平臺應當根據(jù)國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)和省公共信用信息服務平臺發(fā)布的相關信息，及時更新涉及市場主體的信用信息；相關信息不一致時，各級人民政府以及有關部門不得以非政府信用平臺發(fā)布的信息作為限制市場主體參與有關市場經營活動的依據(jù)。非政府信用平臺信息發(fā)布不及時、不完整、不準確的，市場主體可以向社會信用工作主管部門投訴；對查證屬實的，社會信用工作主管部門應當要求其限期進行整改。第五章? 法治保障第三十八條? 有地方立法權的人大及其常委會制定、修改涉及市場主體權益的地方性法規(guī)，應當依法規(guī)定公民、法人和其他組織的權利與義務、國家機關的權力與責任；科學合理設定行政許可、行政處罰、行政強制和救濟措施等。第三十九條? 制定涉及市場主體的規(guī)章、規(guī)范性文件和政策應當進行科學性、合法性以及公平競爭審查，加強與宏觀政策取向一致性評估，確保各項規(guī)定銜接、協(xié)調。制定涉及市場主體的規(guī)章、規(guī)范性文件和政策應當征求市場主體、工商聯(lián)組織、行業(yè)協(xié)會商會的意見，對可能增加市場主體經營成本、影響正常生產經營的，應當設置不低于一個月的過渡期，但涉及國家安全、公共利益和公布后不立即施行將影響施行效果的除外。涉及市場主體的政策施行后應當保持合理的穩(wěn)定性，非必要不得隨意調整。確需調整的，應當在調整前向社會公告，并對因政策調整造成市場主體合法權益受損的，依法依規(guī)給予補償。第四十條? 省、設區(qū)的市、自治州人民政府及其有關部門應當健全行政裁量權基準制度，建立行政裁量權基準動態(tài)調整機制?？h級人民政府及其有關部門可以在法定權限范圍內，對上級行政機關制定的行政裁量權基準適用的標準、條件、種類、幅度、方式、時限予以合理細化。? 行政機關應當嚴格按照法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定和違法事實實施行政處罰；依法實施不同種類或者幅度的行政處罰可以實現(xiàn)行政管理目的的，應當選擇對市場主體損害最小的行政處罰；不得將罰沒收入與執(zhí)法單位利益掛鉤，不得趨利執(zhí)法、選擇執(zhí)法、過度執(zhí)法。行政執(zhí)法應當加強說服教育、勸導示范、行政指導等非強制行政手段的運用。鼓勵依法制定不予處罰、減輕處罰清單和不予實施行政強制措施清單并公開。行政執(zhí)法監(jiān)督機關應當加強對涉及市場主體行政執(zhí)法活動的監(jiān)督檢查，定期開展行政執(zhí)法評議考核、行政執(zhí)法案卷評查，依法維護市場主體生產經營秩序和合法權益。第四十一條? 行政機關應當建立以信用為基礎的新型監(jiān)管機制。對遵守法定義務或者約定義務的守信市場主體，在日常監(jiān)管中應當合理降低檢查頻次和抽查比例。推行在監(jiān)管過程中隨機抽取檢查對象、隨機選派執(zhí)法檢查人員以及抽查情況和查處結果及時向社會公開、非現(xiàn)場執(zhí)法等制度，檢查結果等監(jiān)管信息應當共享互認，避免多頭執(zhí)法。對直接涉及公共安全和人民群眾生命健康等特殊行業(yè)、重點領域，依法實行全覆蓋的重點監(jiān)管；對新技術、新產業(yè)、新業(yè)態(tài)、新模式等實行包容審慎監(jiān)管。第四十二條? 行業(yè)主管部門或者法律、法規(guī)規(guī)定的主管部門應當會同有關部門，對直接關系人民群眾生命財產安全、公共安全和潛在風險大、社會風險高的重點領域以及新興領域中涉及多部門監(jiān)管的事項，開展跨部門綜合監(jiān)管。兩個以上行政主管部門對同一市場主體實施不同執(zhí)法檢查且可以同時開展的，應當對檢查事項進行整合，實行跨部門聯(lián)合檢查或者綜合檢查。除法律、法規(guī)規(guī)定的食品藥品安全、安全生產、公共安全、環(huán)境保護等直接涉及人民群眾生命財產安全事項的隨機檢查，以及國家、省人民政府臨時開展的執(zhí)法檢查外，對同一市場主體實施的行政日常監(jiān)督檢查應當嚴格控制次數(shù)，一年內檢查次數(shù)超過兩次的，應當報同級人民政府同意。第四十三條? 實行涉企執(zhí)法檢查掃碼登記制度。行政執(zhí)法人員在進入企業(yè)開展執(zhí)法檢查前，應當掃描湖南營商碼進行檢查登記，并將行政執(zhí)法檢查的過程、結果等信息進行記錄，主動接受被檢查對象的評價和監(jiān)督。法律、法規(guī)規(guī)定無需事先通知開展執(zhí)法檢查的，行政執(zhí)法人員應當在執(zhí)法檢查后再進行檢查登記。不得將執(zhí)法檢查次數(shù)和辦案數(shù)量與考核評價掛鉤，層層分解下達量化指標。各級人民政府以及有關部門赴企業(yè)開展學習、參觀、考察、調研等活動，應當征得企業(yè)同意。第四十四條? 開展清理整頓、專項整治等活動，應當依法進行。除法律、法規(guī)規(guī)定以及涉及國家安全等情形外，不得在相關區(qū)域采取要求相關行業(yè)、領域的市場主體普遍停產、停業(yè)的措施；確需采取的，應當合理確定實施范圍和期限，提前書面通知或者向社會預告，經本級人民政府常務會議研究并書面報上級人民政府同意后方可實施。市場主體可以邊生產經營邊整改的，行政機關一般不得實施責令停產停業(yè)、責令關閉等行政處罰。第四十五條? 各級人民政府以及有關部門應當加強政務誠信建設，健全政府守信踐諾機制。各級人民政府以及有關部門依法作出的政策承諾和簽訂的各類合同、協(xié)議，不得以行政區(qū)劃調整、政府換屆、機構或者職能調整以及相關責任人變更等為由違約毀約。因國家利益、社會公共利益需要改變政策承諾、合同約定的，應當按照法定權限和程序進行，并對市場主體依法給予補償。各級人民政府以及有關部門應當按照尊重歷史、實事求是、依法依規(guī)等原則，及時妥善處理歷史遺留問題，不得推諉。第四十六條? 縣級以上人民政府及其有關部門應當加強政府投資項目、政府采購項目審批管理和政府投資資金預算管理。工程建設和貨物、服務采購未納入預算或者未落實資金來源的，不得開工、采購，不得以任何方式要求市場主體墊資建設或者提供服務?？h級以上人民政府及其有關部門應當建立健全防范化解拖欠市場主體賬款的長效機制，加大對國家機關、國有企業(yè)事業(yè)單位拖欠市場主體賬款的清理力度。國家機關、國有企業(yè)事業(yè)單位應當按照合同約定支付市場主體賬款，不得以人員變更、履行內部付款流程或者在合同未做約定情況下以等待竣工驗收批復、決算審計等為由，拒絕或者延遲支付市場主體賬款；對歷史形成的無分歧拖欠賬款和經過司法裁判無異議的賬款，應當制定償還計劃并嚴格執(zhí)行，同級、上級人民政府應當對計劃執(zhí)行情況進行監(jiān)督。第四十七條? 縣級以上人民政府、人民法院應當建立健全企業(yè)破產處置府院聯(lián)動機制，統(tǒng)籌協(xié)調解決企業(yè)破產過程中涉及的職工安置、資產處置、信用修復、風險防范、注銷登記、涉稅事項處理等問題。鼓勵縣級以上人民政府建立企業(yè)破產援助資金，解決無產可破或者缺乏啟動資金的企業(yè)破產程序啟動和推進問題。探索建立重整識別、預重整等破產拯救機制，幫助具有發(fā)展前景和挽救價值的危困企業(yè)進行重整。第四十八條? 監(jiān)察機關應當加強對相關單位和國家公職人員推動優(yōu)化營商環(huán)境工作的監(jiān)督，依法查處違法行使職權損害營商環(huán)境的行為。對有關單位和個人在推進優(yōu)化營商環(huán)境改革過程中出現(xiàn)偏差失誤、未實現(xiàn)預期目標，但未違反法律、法規(guī)的強制性規(guī)定、符合國家和本省確定的改革方向、決策和實施程序符合規(guī)定，且勤勉盡責、未謀取私利、未損害公共利益的行為，依法依規(guī)從輕、減輕或者免予追究責任。第四十九條? 審判機關應當依法公正、高效審理涉及市場主體的各類案件，依照有關規(guī)定建立快立快審快結機制，依法保障勝訴市場主體及時實現(xiàn)勝訴權益。各級人民政府以及有關部門、群團組織、企業(yè)事業(yè)單位等，應當加強與執(zhí)行機關的配合與協(xié)作，協(xié)同推進執(zhí)行工作。檢察機關應當依法懲治侵害市場主體合法權益的各類犯罪行為，依法對涉及市場主體的行政執(zhí)法、偵查、審判和執(zhí)行等活動開展法律監(jiān)督，依法保護市場主體的合法權益。第五十條? 司法機關應當加強和規(guī)范涉企案件羈押必要性審查、評估工作。行政機關、司法機關不得以行政或者刑事手段干預經濟糾紛。行政機關、司法機關應當依法慎用查封、扣押、凍結等強制措施。禁止違反法定權限、條件、程序和超范圍、超數(shù)額、超時限對市場主體財產和經營者個人財產實施查封、扣押、凍結等強制措施。依法確需查封、扣押、凍結的，應當最大限度降低對市場主體正常生產經營活動的影響；在條件允許情況下為市場主體預留必要的流動資金和往來賬戶。第五十一條? 各級人民政府以及有關部門應當堅持和發(fā)展新時代楓橋經驗，完善糾紛解決協(xié)調對接機制，推動一站式多元化糾紛解決機制建設。第六章? 監(jiān)督和獎懲第五十二條? 建立健全營商環(huán)境投訴維權機制，任何單位和個人可以通過湖南營商碼、湖南省優(yōu)化營商環(huán)境網、12345政務服務便民熱線、民營企業(yè)服務中心、中小企業(yè)服務中心等，對營商環(huán)境方面的問題進行投訴舉報。縣級以上人民政府優(yōu)化營商環(huán)境主管部門應當健全市場主體訴求歸集、辦理、反饋、評價機制。各級人民政府以及有關部門應當暢通投訴舉報反饋渠道，建立投訴舉報快速處理機制；無法解決的，應當及時告知并說明情況。第五十三條? ?新聞媒體應當加強優(yōu)化營商環(huán)境法律、法規(guī)和政策措施的宣傳，發(fā)揮輿論監(jiān)督作用，營造良好的優(yōu)化營商環(huán)境輿論氛圍。新聞媒體應當客觀、真實、公正報道市場主體生產經營活動和履行社會責任的情況，不得夸大事實或者進行虛假報道。新聞媒體報道失實的，應當依法承擔消除影響、恢復名譽、賠禮道歉以及賠償損失等責任。縣級以上人民政府及其有關部門應當支持新聞媒體對營商環(huán)境進行輿論監(jiān)督，及時調查處理新聞媒體曝光的損害營商環(huán)境的行為，并向社會公開調查處理結果。第五十四條? 縣級以上人民政府應當建立營商環(huán)境社會監(jiān)督制度，聘請行業(yè)協(xié)會商會、企業(yè)和企業(yè)經營者作為營商環(huán)境監(jiān)督站（點、員），對營商環(huán)境進行觀察、體驗、監(jiān)督；牽頭建立營商環(huán)境抽查檢查機制，實行紅黃牌警示、限期整改、定期通報制度?？h級以上人民政府營商環(huán)境主管部門可以采取下列方式開展優(yōu)化營商環(huán)境監(jiān)督工作：（一）開展督查檢查、明察暗訪;（二）向有關單位和個人了解情況，收集、調取證據(jù);（三）約談有關單位負責人;（四）向有關機關提出處理建議;（五）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他監(jiān)督方式。第五十五條? 縣級以上人民政府應當定期向同級人大常委會報告優(yōu)化營商環(huán)境工作情況?？h級以上人大常委會可以采取聽取和審議工作報告、執(zhí)法檢查、專題詢問、組織代表視察、規(guī)范性文件備案審查等方式，督促落實優(yōu)化營商環(huán)境的各項工作。第五十六條? 省人民政府優(yōu)化營商環(huán)境主管部門參照國際、國家營商環(huán)境指標體系，制定本省評價監(jiān)測指標體系，組織對設區(qū)的市、自治州、縣（市、區(qū)）、省級以上產業(yè)園區(qū)、相關省直部門開展營商環(huán)境評價監(jiān)測?？h級以上人民政府應當根據(jù)營商環(huán)境評價結果，及時調整和完善相應政策措施。開展營商環(huán)境評價監(jiān)測應當聽取市場主體、人大代表、政協(xié)委員、營商環(huán)境監(jiān)督員等意見建議。第五十七條? 平臺經濟、共享經濟等經營者濫用市場支配地位、破壞市場競爭秩序的，由市場監(jiān)督管理部門責令停止違法行為，沒收違法所得，并處上一年度銷售額百分之一以上百分之五以下的罰款；情節(jié)嚴重的，并處上一年度銷售額百分之五以上百分之十以下的罰款。第五十八條? 省人民政府社會信用工作主管部門負責建立健全違約失信投訴制度，將政府違約失信情況納入營商環(huán)境評價。對違約失信的國家機關和國有企業(yè)事業(yè)單位，有權機關可以采取限制各類政府資金支持、限制各類融資項目推薦、限制申請扶持政策、取消評優(yōu)評先、限制進行政府采購、壓減一般性支出和三公經費等懲戒措施。公用企業(yè)、事業(yè)單位、中介服務機構、其他市場主體違法進行公共資源交易活動，以及存在違規(guī)收費、出具虛假證明或者報告、操縱服務市場價格、違反業(yè)務規(guī)范和職業(yè)道德、騙取財政補助等行為，謀取不正當利益、擾亂市場秩序的，由有關行政機關依法查處并按照國家和省有關規(guī)定將違法情況納入信用信息公示系統(tǒng)和信用信息共享平臺，實施聯(lián)合懲戒。?第五十九條? 對在優(yōu)化營商環(huán)境工作中做出突出貢獻的國家公職人員，按照有關法律、法規(guī)給予獎勵。國家公職人員違反本條例規(guī)定，有下列行為之一的，由有權機關責令改正；情節(jié)嚴重的，對負有責任的領導人員和直接責任人員按照有關法律、法規(guī)給予處分，當年不得給予獎勵，在政務處分期內不得晉職晉級：（一）違法對市場主體在資質資格獲取、招標投標、政府采購、權益保護等方面設置差別化待遇；（二）另行制定市場準入性質的負面清單；（三）以備案、注冊、年檢、認定、認證、設立分公司、要求特定行政區(qū)域業(yè)績、在本地區(qū)繳納稅收社保或者與本地經營主體組成聯(lián)合體等形式設定或者變相設定準入門檻；（四）將執(zhí)法檢查次數(shù)和辦案數(shù)量與考核評價掛鉤；（五）將罰沒收入與執(zhí)法單位利益掛鉤或者趨利執(zhí)法、選擇執(zhí)法、過度執(zhí)法；（六）無正當理由拒不履行向市場主體依法作出的政策承諾以及依法簽訂的各類合同；（七）無正當理由拖欠市場主體的貨物、工程建設、服務等賬款，或者拒絕、延遲支付市場主體賬款；（八）其他違反本條例規(guī)定影響惡劣的行為。第七章? 附? 則第六十條? 本條例自2025年1月1日起施行。

又有十多家靈活用工平臺企業(yè)被曝欠稅

近日，又有十多家靈活用工平因欠稅被稅務局公告，平臺主要集中在河北廊坊和福建福清。其中四川某人力資源集團旗下靈工平臺欠稅近3000萬元、福建某靈工平臺欠稅超2500萬元，不僅如此多家再生資源平臺和網絡貨運平臺均有大額欠稅。據(jù)稅籌圈統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)目前全國范圍已超40家靈活用工平臺企業(yè)欠稅，欠稅額度從幾十萬元到上千萬元不等。部分平臺企業(yè)已經移送公安部門處理，同時大量下游客戶受收到嚴重影響，部分發(fā)票被預警。依法納稅是每個公民、企業(yè)都應盡的義務，但若因為種種原因逃稅漏稅，將會面臨以下不良后果和處罰措施：1、公告催繳：稅務機關對于欠稅的單位和個人，首先會在電視、報刊等新聞媒體上發(fā)布欠稅公告并將欠稅行為納入信用檔案。2、加收滯納金：稅務機關對于所欠稅款，按日加收萬分之五的滯納金并責令限期補繳。3、稅務罰款：欠稅人在稅務機關指定期限內為補繳稅款的，稅務機關將會處以百分之五十以上五倍以下的罰款。4、收繳并停供發(fā)票，這個只針對從事生產、經營的欠稅納稅人。5、強制執(zhí)行：稅務機關對逾期未補繳的納稅人可以采取凍結賬戶、扣押查封財產等強制執(zhí)行措施，且稅務機關享有一定的優(yōu)先權、代位權和撤銷權。6、阻止出境：稅務機關對于未結清稅款、滯納金，又不提供擔保的納稅人，可以通知出境管理機關阻止其出境。7、刑事處罰：若稅務機關在采取上述措施后仍不還追繳欠繳的稅款，則納稅人已構成逃避追繳欠稅罪。數(shù)額在一萬元到十萬元的，處三年以下有期徒刑或拘役，并處或單處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額超過十萬，處三年以上七年以下有期徒刑，并處欠繳罰款一倍以上五倍以下罰金。欠稅了，以前開的發(fā)票怎么處理？欠稅以前開的發(fā)票應當依法進行處理。根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的相關規(guī)定，以下是對欠稅以前開具的發(fā)票的處理建議：一、對于已經開具的發(fā)票如果已經開具的發(fā)票符合稅法規(guī)定且已完稅，則可以正常使用，無需特殊處理。如果已開具的發(fā)票存在未完稅情況，應盡快補繳相應稅款，以避免因欠稅而引發(fā)的法律風險。二、對于需要沖紅或作廢的發(fā)票如果因為欠稅導致已開具的發(fā)票需要沖紅或作廢，應嚴格按照稅法規(guī)定進行操作。一般來說，當月開具的發(fā)票如果需要作廢，可以在防偽稅控系統(tǒng)中將相應的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，并在紙質專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。如果需要沖紅，則應根據(jù)相關規(guī)定開具紅字發(fā)票。注意沖紅或作廢發(fā)票的時限和條件。一般來說，納稅人開具電子專票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止、銷售折讓等情形，需要開具紅字電子專票的，按照以下規(guī)定執(zhí)行：購買方已將電子專票用于申報抵扣的，由購買方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)（以下簡稱“發(fā)票管理系統(tǒng)”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》），填開《信息表》時不填寫相對應的藍字電子專票信息。購買方未將電子專票用于申報抵扣的，由銷售方在發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》，填開《信息表》時應填寫相對應的藍字電子專票信息。

9問9答快速了解電子發(fā)票（鐵路電子客票）

國家稅務總局、財政部、國鐵集團聯(lián)合發(fā)布《關于鐵路客運推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票的公告》（國家稅務總局 財政部 中國國家鐵路集團有限公司公告2024年第8號），明確自2024年11月1日起，在我國鐵路客運領域推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票。票面包括哪些內容？如何開具紅字發(fā)票？還有這些熱點問答→1. 旅客如何取得電子發(fā)票（鐵路電子客票）？答：旅客在行程結束或支付退票、改簽費用后，可通過鐵路12306（包括網站和移動客戶端，下同）如實取得電子發(fā)票（鐵路電子客票）。鐵路運輸企業(yè)根據(jù)旅客提供的購買方名稱、統(tǒng)一社會信用代碼和行程信息等如實開具電子發(fā)票（鐵路電子客票）。鐵路運輸企業(yè)通過鐵路12306下載或以電子郵件等方式將電子發(fā)票（鐵路電子客票）交付給旅客。旅客可通過鐵路12306查詢、下載、打印電子發(fā)票（鐵路電子客票）。2.?電子發(fā)票（鐵路電子客票）的票面包括哪些內容？答：電子發(fā)票（鐵路電子客票）屬于全面數(shù)字化的電子發(fā)票，基本內容包括：發(fā)票號碼、開票日期、購買方信息、旅客身份證件信息、行程信息、票價、二維碼等。電子發(fā)票（鐵路電子客票）樣式3.?電子發(fā)票（鐵路電子客票）如何開具紅字發(fā)票？答：旅客取得電子發(fā)票（鐵路電子客票）后，因購買方信息填寫有誤等原因需要換開電子發(fā)票（鐵路電子客票）的，鐵路運輸企業(yè)按以下規(guī)定開具紅字電子發(fā)票（鐵路電子客票）：（1）購買方未作用途確認和入賬確認的，由鐵路運輸企業(yè)填開《紅字發(fā)票信息確認單》（以下簡稱《確認單》），開具紅字電子發(fā)票（鐵路電子客票）。（2）購買方已進行用途確認或入賬確認的，由鐵路運輸企業(yè)填開《確認單》，經購買方確認后，依據(jù)《確認單》開具紅字電子發(fā)票（鐵路電子客票）。購買方已將電子發(fā)票（鐵路電子客票）用于增值稅申報抵扣的，應暫依確認后的《確認單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得鐵路運輸企業(yè)開具的紅字電子發(fā)票（鐵路電子客票）后，與《確認單》一并作為原始憑證。4.?納稅人取得電子發(fā)票（鐵路電子客票）后，如何查詢、查驗、下載、打印及進行用途確認？答：國鐵集團按規(guī)定向稅務部門上傳電子發(fā)票（鐵路電子客票）信息，稅務部門通過電子發(fā)票服務平臺稅務數(shù)字賬戶（以下簡稱稅務數(shù)字賬戶）將電子發(fā)票（鐵路電子客票）同步傳輸給購買方。購買方可通過稅務數(shù)字賬戶進行電子發(fā)票（鐵路電子客票）的查詢、查驗、下載、打印和用途確認等，也可通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺(https：//inv-veri.chinatax.gov.cn)查驗。旅客可通過個人所得稅APP個人票夾對電子發(fā)票（鐵路電子客票）進行查詢、下載等。5.?乘坐鐵路的旅客如需報銷應取得何種憑證？答：需要報銷入賬的旅客，應當取得電子發(fā)票（鐵路電子客票）。鼓勵購買方收到電子發(fā)票（鐵路電子客票）后，按照電子憑證會計數(shù)據(jù)標準相關要求，實現(xiàn)對電子發(fā)票（鐵路電子客票）的全流程無紙化處理。乘車日期在2025年9月30日前的，旅客取得的鐵路車票（紙質報銷憑證）仍可報銷入賬，鐵路車票（紙質報銷憑證）與電子發(fā)票（鐵路電子客票）不可重復開具。6.?電子發(fā)票（鐵路電子客票）的發(fā)票號碼的編制規(guī)則是什么？答：電子發(fā)票（鐵路電子客票）的發(fā)票號碼為20位，其中：第1-2位代表公歷年度后兩位，第3-4位代表行政區(qū)劃代碼，第5位代表電子發(fā)票（鐵路電子客票）開具渠道代碼，第6-20位代表業(yè)務順序編碼。7.?哪些企業(yè)可以開具電子發(fā)票（鐵路電子客票）？答：國鐵集團所屬運輸企業(yè)、非控股合資公司以及地方鐵路企業(yè)（統(tǒng)稱鐵路運輸企業(yè)）通過鐵路客票發(fā)售和預定系統(tǒng)辦理境內旅客運輸售票、退票、改簽業(yè)務時，可開具電子發(fā)票（鐵路電子客票）。8.?增值稅一般納稅人購進境內鐵路旅客運輸服務如何抵扣進項稅額？答：購買方為增值稅一般納稅人的，購進境內鐵路旅客運輸服務，以電子發(fā)票（鐵路電子客票）作為增值稅扣稅憑證，并按現(xiàn)行規(guī)定確定進項稅額。乘車日期在2025年9月30日前的鐵路車票（紙質報銷憑證），仍按照《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（2019年第39號）第六條第一項第3點的規(guī)定確定進項稅額。9.?增值稅一般納稅人取得電子發(fā)票（鐵路電子客票）如何進行用途確認？如何填寫申報表抵扣進項稅額？答：購買方為增值稅一般納稅人的，可通過稅務數(shù)字賬戶對符合規(guī)定的電子發(fā)票（鐵路電子客票）進行用途確認，按規(guī)定辦理增值稅進項稅額抵扣。增值稅一般納稅人申報抵扣的電子發(fā)票（鐵路電子客票）進項稅額，在納稅申報時應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》（本期進項稅額明細）的“認證相符的增值稅專用發(fā)票”相關欄次中。來源：國家稅務總局12366

誰是異地房產的納稅人？

實務中，有的企業(yè)持有大量的房產、土地等不動產，且這些不動產分布在不同地區(qū)。在這種情況下，房產的產權所有人很可能不在房產所在地。同時，由于部分房產存在多種用途，有時還會出現(xiàn)同一房產有多個房產稅納稅義務人的情況。那么，企業(yè)在面臨此類情況時，應當如何合規(guī)進行稅務處理呢？案例介紹甲公司是一家在A省注冊并實際經營的企業(yè)。2023年，甲公司在B省某地購置了一處已交付的商業(yè)用房用以投資經營。針對該項投資，甲公司委托專業(yè)從事不動產管理的乙公司對外招租并實施日常管理。在找到租客前，該房產由甲公司的關聯(lián)企業(yè)丙公司臨時使用，主要用于存儲物資。丙公司承諾，在找到租客后將立即騰退。政策分析根據(jù)《關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（財稅地字〔1986〕8號附件1）第八條規(guī)定，房產不在一地的納稅人，應按房產的坐落地點，分別向房產所在地的稅務機關繳納房產稅。據(jù)此，甲公司應就其持有的所有房產，分別向房產所在地稅務機關繳納房產稅。案例中的甲公司在B省某地購置的商業(yè)用房，應向B省稅務機關繳納房產稅。房產稅暫行條例第二條規(guī)定，房產稅由產權所有人繳納。產權屬于全民所有的，由經營管理的單位繳納。產權出典的，由承典人繳納。產權所有人、承典人不在房產所在地的，或者產權未確定及租典糾紛未解決的，由房產代管人或者使用人繳納。案例中，甲公司為產權所有人，由于甲公司與乙公司已達成委托管理合作，乙公司為該房產的日常管理者，即上述文件中所稱的“房產代管人”。甲公司不在房產所在地，那么依照政策規(guī)定，乙公司作為房產代管人負有就該房產繳納房產稅的義務。此外，丙公司將該房產用于存儲物資，構成了對房產的使用。所謂使用，即將房產用于居住、生產經營、儲藏物資等物理用途。所以，丙公司屬于上述文件中所稱的“使用人”，由于甲公司不在房產所在地，依照政策規(guī)定，丙公司作為使用人同樣負有就該房產繳納房產稅的義務。房產稅暫行條例第二條同時明確，產權所有人、經營管理單位、承典人、房產代管人或者使用人，統(tǒng)稱為納稅義務人。即現(xiàn)行房產稅將持有房產產權、經營管理全民所有房產以及承典、代管、使用房產五種情況均納入了房產稅的納稅義務。當某個房產出現(xiàn)上述多種情況時，會出現(xiàn)多個承擔納稅義務的納稅人。案例中，甲公司就面臨這樣的問題。筆者認為，無論是甲公司、乙公司還是丙公司，其房產稅納稅義務都是針對同一個房產，且該納稅行為只有一次，即只針對該房產繳納一次房產稅。當存在“多重納稅人”的情況下，如果當事各方不積極有效溝通，一方面可能造成重復繳納稅款的情況，另一方面又可能產生無人繳納房產稅的后果。企業(yè)做法為避免出現(xiàn)重復繳稅或無人繳稅的風險，甲公司在進行異地房產的稅務處理時形成了以下做法：根據(jù)房產稅暫行條例等稅收政策規(guī)定，當房屋產權人不在房產所在地時，存在房產代管人或使用人的，應當由房產代管人或者使用人繳納。為加強資產的精準管理，確保資產保值增值，甲公司將其所有的房產統(tǒng)一交由下屬某分支機構進行集約化管理，該分支機構負責資產的日常維護和對外招租經營，同時作為房產代管人辦理相關涉稅事宜。甲公司對異地房產的管理，具有一定借鑒意義。筆者建議，如果針對一項房產可能存在多個納稅人的情況，當事各方應積極溝通，并及時向稅務機關咨詢，明確房產稅的納稅義務人，從源頭避免相關涉稅風險。同時，作為房產所有人的企業(yè)，要實現(xiàn)高效的資產集約化管理，不僅需要掌握資產權屬信息、實物狀態(tài)以及核算主體等基本情況，而且需要根據(jù)資產實際情況進行動態(tài)更新。對此，企業(yè)可以借助專業(yè)的資產管理數(shù)據(jù)化信息系統(tǒng)，以此掌握每項房產的變動情況，并通過及時的信息反饋進行相關稅務處理，如企業(yè)停止對外租賃業(yè)務后，及時轉入自用房產繳納稅款；定期確認實際房產使用人，及時更新相關信息，明確納稅義務人等。來源：中國稅務報

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