1、增值稅差額征收處理

（1）收到勞務派遣費時

借：銀行存款

       貸：主營業(yè)務收入

              應交稅費——簡易計稅（計提）（一般納稅人簡易計稅）

              應交稅費——應交增值稅（小規(guī)模納稅人）

（2）支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金

借：主營業(yè)務成本

       貸：應付職工薪酬

借：應付職工薪酬

       貸：銀行存款

（3）取得憑證，差額扣稅時

借：應交稅費——簡易計稅（扣減）（一般納稅人簡易計稅）

       應交稅費——應交增值稅（小規(guī)模納稅人）

貸：主營業(yè)務成本

（4）計提附加稅

（5）申報納稅時

借：應交稅費——簡易計稅（繳納）（一般納稅人簡易計稅）

       應交稅費——應交增值稅（小規(guī)模納稅人）

貸：銀行存款

【案例】A企業(yè)是增值稅一般納稅人，提供勞務派遣服務，含稅銷售額4240萬元，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資，福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用3392萬元，用銀行存款支付。（A企業(yè)采用簡易征收差額計稅）

（1）收到勞務派遣費時

借：銀行存款 4240

       貸：主營業(yè)務收入 4038.1

              應交稅費——簡易計稅（計提） 201.9

（2）支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金

借：主營業(yè)務成本 3392

      貸：應付職工薪酬 3392

借：應付職工薪酬 3392

       貸：銀行存款 3392

（3）取得發(fā)票，差額扣稅時

借：應交稅費——簡易計稅（扣減） 161.52

     貸：主營業(yè)務成本 161.52

（4）申報納稅時

借：應交稅費——簡易計稅（繳納） 40.38

    貸：銀行存款 40.38