統(tǒng)一回復(fù)：我是小規(guī)模納稅人，到底能不能收專票？
時間：2022-02-25作者：
有讀者發(fā)來這樣的疑問，我只能回復(fù)不影響，但是實(shí)際上如果這個小規(guī)模納稅人就是非要普票，為了做這單生意，那你銷售方也得去領(lǐng)，就是這么無情。當(dāng)然，如果我是這個小規(guī)模納稅人，了解銷售方這種情況，我會選擇收下她的專票。專票是用來干嘛的？是用來抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的；小規(guī)模納稅人怎么計稅？小規(guī)模納稅人是簡易計稅的。我國現(xiàn)行增值稅對納稅人實(shí)行分類管理，以發(fā)生應(yīng)稅行為的年應(yīng)稅銷售額為標(biāo)準(zhǔn)，將納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅購進(jìn)扣稅法，一般計稅，小規(guī)模直接簡易計稅。所以一般納稅人才需要獲得抵扣憑證，進(jìn)行抵扣。所以你說小規(guī)模人需不需要取得專票？當(dāng)然是不需要，拿來干嘛，還多一張抵扣聯(lián)，我拿來也沒用，所以沒必要。但是！不需要不代表不能取得，不需要不代表取得了就必須退。1. 沒有任何規(guī)定說不能給小規(guī)模納稅人開具專票，小規(guī)模不能接受專票。稅總的「增值稅開具指南」第三條和第十一條其實(shí)說的很清楚。第三條規(guī)定增值稅納稅人購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，索取增值稅專用發(fā)票時，須向銷售方提供購買方名稱(不得為自然人)、納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼、地址電話、開戶行及賬號信息，不需要提供營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人資格登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。十一、屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：(一)向消費(fèi)者個人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為的；(二)銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為適用增值稅免稅規(guī)定的，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外；(三)部分適用增值稅簡易征收政策規(guī)定的「注意，這個是特指的，不是說小規(guī)模，比如銷售舊貨」也就是說，按照稅收規(guī)定來講。銷售方在開具專票的時候不需要審核購買方是不是小規(guī)模納稅人的，只要不屬于不得開具專票的銷售行為，購買方提供了開票信息。銷售方都得為對方開具增值稅專用發(fā)票。也正是因?yàn)槿绱?，日常工作中就會完全會出現(xiàn)小規(guī)模納入取得專用發(fā)票的情況，而且就像文章開頭這個讀者，他們本身只領(lǐng)了專票，開不出普通發(fā)票。很多小規(guī)模納稅人拒收專票的理由就是滯留票。"滯留票"是指銷售方已開出，并抄稅報稅，而購貨方?jīng)]進(jìn)行認(rèn)證抵扣的增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人，沒有對取得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證的功能，也就沒有“購貨方?jīng)]進(jìn)行認(rèn)證抵扣”一說，因此，“滯留票”一說，特指一般納稅人的行為結(jié)果，與小規(guī)模納稅人關(guān)系不大。稅務(wù)局當(dāng)然也不會來問你，為什么不抵扣……財會2016年22號里面有段規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得專票的增值稅直接計入成本費(fèi)用。所以，從會計處理這個角度我們也佐證了，小規(guī)模取得專票沒必要退票，取得后發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)都作為原始憑證，稅金部分直接計入成本費(fèi)用即可。
說這么多，其實(shí)就是想說，首先小規(guī)模確實(shí)沒必要取得專票，其次就算因?yàn)樘貏e情況偶爾取得了專票，也不是什么大不了的事情，沒必要做出一副打死不收，必須退票的態(tài)度（對方財務(wù)也是確有難處，相互諒解）。
