合伙企業(yè)可以是增值稅納稅義務(wù)人

《增值稅暫行條例》第一條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當依照本條例繳納增值稅?！?br /> 合伙企業(yè)只要有上述行為，取得相應(yīng)的收入，就產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)。

合伙企業(yè)不是所得稅納稅義務(wù)人

      合伙企業(yè)非法人，《企業(yè)所得稅法》第一條明確：“合伙企業(yè)不適用本法”；《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）重申：“合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。”

即：合伙企業(yè)既不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，也不是個人所得稅的納稅義務(wù)人。

透明納稅實體及先分后稅原則

1、合伙企業(yè)自身為所得稅透明納稅實體，即合伙企業(yè)本身不繳納所得稅，合伙企業(yè)取得利潤后即過渡給全體合伙人，由各合伙人繳納相應(yīng)的所得稅。也就是說，合伙企業(yè)在所得稅繳納方面起到的是一種“管道”作用。
2、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。
先分：分所得
后稅：由取得所得的合伙人繳納所得稅。
注意：先分后稅≠不分不稅
合伙企業(yè)所得無論是否實際分配，均需在年末按各自應(yīng)分配比例分別確定各合伙人的應(yīng)納稅所得額，再按各自適用稅收政策納稅。

生產(chǎn)經(jīng)營所得如何確定

每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為生產(chǎn)經(jīng)營所得。

收入總額，是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動所取得的各項收入，包括商品（產(chǎn)品）銷售收入、營運收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價款收入、財產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入。
注意：
1、合伙人的工資不得在稅前扣除
2、合伙人及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。合伙人及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為合伙人個人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除。
3、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和合伙人及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例。

分配原則

合伙企業(yè)按照下面的方法和順序，確定“先分”的所得分配辦法：

1、按照合伙協(xié)議約定的分配比例。
2、約定不明確的，按照協(xié)商決定的分配比例。
3、協(xié)商不成的，按照實繳出資比例。
4、無法確定出資比例的，按照合伙人數(shù)量平均分配。
注意：合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。如果合伙企業(yè)虧損，不得由合伙人彌補，只能分所得，不能分虧損。

案例

某合伙企業(yè)從事咨詢業(yè)務(wù)，合伙人為自然人張三和甲公司，合伙份額分別為40%和60%，2020年收入（不含稅）1000萬元，費用（假設(shè)只有雇員工資）200萬元，涉稅情況如下：

1、增值稅
假設(shè)沒有進項稅，1000×6%=60萬元
2、合伙企業(yè)無需繳納企業(yè)所得稅。
3、合伙人所得稅
張三所得為=（1000-200）×40%=320萬元
應(yīng)交個稅=320×35%-6.55=105.45萬元
甲公司所得=（1000-200）×60%=480萬元
應(yīng)并入甲公司當期應(yīng)納稅所得額按適用稅率計算繳納企業(yè)所得稅，計算略。